EDS untuk menandatangani faktur elektronik. Bagaimana cara menghitung faktur elektronik? Tanda tangan dan format elektronik

Berdasarkan paragraf 1 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia, untuk penggunaan faktur elektronik, pertukaran faktur elektronik hanya dimungkinkan jika empat kondisi terpenuhi:

• adanya kesepakatan bersama para pihak yang bertransaksi;
• faktur dibuat sesuai dengan format yang ditetapkan;
• faktur ditandatangani dengan tanda tangan yang ditingkatkan;
• pihak yang kompatibel sarana teknis dan kemampuan untuk menerima dan memproses faktur ini pada waktunya.

Beberapa ketentuan lainnya dapat ditemukan dalam Tata Cara penerbitan dan penerimaan faktur dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi (TCS) (selanjutnya disebut Tata Cara). Pada saat yang sama, prosedur baru tersebut telah berlaku sejak 1 April, disetujui oleh Keputusan Menteri Keuangan tanggal 10 November 2015 No. 174n. Namun, ini sedikit berbeda dari urutan yang diterapkan sebelumnya, jadi kita akan berbicara tentang perubahan di sepanjang jalan.

Menurut paragraf 1.3 Prosedur, pertukaran faktur elektronik hanya dimungkinkan melalui TCS melalui operator manajemen dokumen elektronik.

Apa artinya ini dalam praktik?

Tanda tangan dan format elektronik

Menurut paragraf 6 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia, faktur elektronik harus ditandatangani oleh tanda tangan yang ditingkatkan dari kepala organisasi atau orang yang diberi wewenang olehnya untuk menandatangani faktur. Sejak 1 April 2016, Pesanan juga memenuhi persyaratan ini: sebelumnya hanya mengacu pada tanda tangan digital elektronik.

catatan

Format faktur elektronik ditetapkan berdasarkan perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 04.03.2015 No. -7-6 / [dilindungi email] Hanya faktur elektronik yang dibuat dalam format ini dan ditandatangani dengan tanda tangan yang disempurnakan yang memenuhi syarat yang dapat menjadi dasar bagi pembeli untuk mengurangi PPN "masukan". Dan hanya faktur elektronik tersebut yang dapat dikirim ke IFTS atas permintaannya berdasarkan TCS (surat Kementerian Keuangan tertanggal 13/11/2015 No. 03-02-08/65721, FTS tertanggal 02/09/2016 No. [dilindungi email], tanggal 07.09.2015 No. ED-4-2/15669).

Faktur elektronik tersebut tidak perlu dicetak baik untuk diserahkan ke IFTS maupun untuk disimpan dalam jangka waktu yang ditentukan (klausul 1.13 Tata Cara, surat Kementerian Keuangan tertanggal 13.01.2016 No. 03-03-06 / 1/ 259).

Penyelenggara pengelolaan dokumen elektronik dan kesesuaian sarana

Penyelenggara pengelolaan dokumen elektronik faktur adalah organisasi yang memastikan pertukaran faktur yang dibuat dalam bentuk elektronik sesuai dengan format yang ditetapkan antara pembeli dan penjual melalui sistem manajemen dokumen elektronik faktur.

Sistem manajemen dokumen elektronik (EDF) dari faktur – sistem otomatis(program, antarmuka web), yang memungkinkan Anda membuat, mengirim, dan menerima faktur, dibuat dalam bentuk elektronik sesuai dengan format yang ditetapkan, melalui operator manajemen dokumen faktur elektronik.

Daftar operator EDI tepercaya dapat ditemukan di situs web Layanan Pajak Federal www.nalog.ru (Perpajakan di Federasi Rusia - Pengajuan pajak dan laporan keuangan- Faktur elektronik - Daftar operator pengelolaan dokumen elektronik).

Organisasi dapat memilih salah satu dari mereka. Dan sama sekali tidak perlu bahwa pihak lawan yang dengannya pertukaran faktur elektronik diperkenalkan dilayani oleh operator yang sama. Namun, harus diingat bahwa untuk menukar faktur elektronik, para pihak dalam transaksi harus memiliki sarana teknis yang kompatibel (klausul 1.3 dari Prosedur). Ini berarti bahwa mereka harus kompatibel dengan operator mereka. Oleh karena itu, ketika memilih operator EDI, Anda harus mencari tahu dengan operator lain mana yang memiliki kemampuan teknis untuk bertukar faktur.

Pada gilirannya pesanan baru menetapkan bahwa ketika membuat perjanjian dengan operator, organisasi harus, antara lain, menunjukkan apakah setuju atau tidak untuk mentransfer informasi ke operator lain (subparagraf “b”, paragraf 2.1 Prosedur).

Tentu saja, akan jauh lebih mudah jika pembeli dan penjual dapat bertukar faktur secara elektronik secara langsung satu sama lain tanpa perantara. Namun, operator faktur EDI memecahkan dua masalah sekaligus.

catatan

Tanda tangan elektronik kepala akuntan tidak diperlukan untuk menerbitkan faktur elektronik (klausul 6, pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pertama, organisasi tidak perlu secara independen mengurus pengembangan teknis alat untuk menerima dan memproses faktur elektronik yang kompatibel dengan sarana setiap rekanan yang beralih ke pertukaran faktur elektronik. Anda hanya perlu menginstal program (menggunakan antarmuka web) yang disediakan oleh operator EDI.

Kedua, operator EDI menghasilkan dokumen teknologi yang mengkonfirmasi fakta pertukaran (tanggal pengiriman, penerimaan, dll.) dari faktur elektronik, yang tidak diragukan lagi penting untuk mengecualikan perselisihan antara pembayar pajak dan IFTS. Ini juga ditunjukkan oleh otoritas pajak sendiri (surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 30 April 2015 No. BS-18-6 / [dilindungi email]).

Persetujuan para pihak dalam transaksi

Anda atau rekanan Anda dapat mengonfirmasi persetujuan Anda untuk penggunaan faktur elektronik dalam bentuk apa pun. Ini mungkin surat yang dikirim secara khusus atau hanya fakta bahwa Anda dan rekanan Anda telah memasukkan satu sama lain dalam daftar rekanan dalam sistem EDI (surat Kementerian Keuangan tertanggal 01/08/2011 No. 03-07-09/ 26).

Tindakan penjual

Untuk menerbitkan faktur elektronik dalam waktu lima hari kalender setelah pengiriman atau penerimaan pembayaran di muka (klausul 2.4 Prosedur), penjual harus:

• membuat faktur elektronik sesuai dengan format yang ditetapkan dan menandatanganinya dengan tanda tangan elektronik;
• mengirimkan file invoice untuk TMS kepada pembeli melalui operator EDI.

Kemudian dia akan menerima konfirmasi dari operator EDF yang menunjukkan tanggal dan waktu penerimaan file faktur, sebagai tanggapan dia harus mengirim pemberitahuan bahwa konfirmasi telah diterima paling lambat pada hari kerja berikutnya. Menurut Prosedur baru, setelah menerima konfirmasi ini dari operator EDI, faktur sudah dianggap diterbitkan (klausul 2.7 dari Prosedur). Sebelumnya, penjual harus menunggu pembeli diberitahu bahwa file invoice sudah diterima. Meskipun prosedur sebelumnya menetapkan bahwa tanggal penerbitan faktur elektronik adalah tanggal penerimaan berkasnya oleh operator EDF, yang ditunjukkan dalam konfirmasi operator (klausul 1.10 Prosedur).

Sekarang pengiriman oleh pembeli pemberitahuan penerimaan faktur untuk TCS melalui operator EDI hanya merupakan subjek kesepakatan antara para pihak dalam transaksi (klausul 2.9 dari Prosedur). Ini belum tentu diperlukan.

Faktur elektronik yang dikeluarkan untuk pembeli tidak dapat digandakan di atas kertas. Tetapi jika ada kebutuhan, misalnya, jika terjadi kegagalan teknis di operator EDI, Anda dapat mengeluarkan faktur kertas kepada pembeli alih-alih faktur elektronik (klausul 2.20 Prosedur).

Dalam buku penjualan, faktur elektronik terdaftar di urutan umum pada kuartal di mana tanggal pengiriman barang atau penerimaan uang muka jatuh (klausul 2 Aturan untuk memelihara buku penjualan, surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 17/06/2013 No. ED-4-3 / 10769 ).

Tindakan pembeli

Pembeli menerima dari operator EDI file dengan faktur elektronik dan konfirmasi pengirimannya, yang menunjukkan tanggal dan waktunya. Selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya, ia harus mengirimkan pemberitahuan tanda terima konfirmasi kepada operator. Penting untuk mengirim penjual melalui operator EDI pemberitahuan penerimaan file faktur hanya jika ada perjanjian seperti itu dengan penjual (klausul 2.9, 2.12 Prosedur).

Dalam buku, faktur elektronik juga didaftarkan secara umum (klausul 1.11 dari Prosedur).

Aliran dokumen elektronik selama pertukaran faktur dilakukan untuk setiap faktur secara terpisah.

Bagaimana cara memperbaiki

Untuk memperbaiki faktur elektronik, pembeli, melalui operator EDF, mengirimkan pemberitahuan kepada penjual tentang klarifikasi faktur. Setelah menerima pemberitahuan, penjual memperbaiki kesalahan yang ditunjukkan di dalamnya dan mengirimkan faktur elektronik yang telah diperbaiki kepada pembeli melalui operator EDI (klausul 1.12 dari Prosedur). Prosedur untuk tindakan lebih lanjut dari para pihak identik dengan yang digunakan saat mengirim faktur asli.

Cara menggabungkan faktur kertas dan elektronik

Tidak mungkin untuk beralih ke pertukaran faktur elektronik dengan semua rekanan sekaligus. Dan dengan seseorang mungkin tidak mungkin untuk menyepakati hal ini sama sekali. Tidak ada yang salah dengan itu. Faktur kertas dan elektronik dicatat dalam buku pembelian dan penjualan dalam urutan kronologis umum. Saat mengeluarkan faktur dalam bentuk elektronik, wajib pajak memasukkan tanggal penerimaan file faktur oleh operator EDI dari penjual, yang ditunjukkan dalam konfirmasi operator ini. Setelah diterima, tanggal ketika operator EDI mengirimkan file faktur penjual kepada pembeli, sebagaimana tercermin dalam konfirmasi operator (Surat dari Layanan Pajak Federal No. GD-4-3/8815 tertanggal 07.05.2014).

Jadi pertukaran faktur elektronik pertama-tama dapat diuji pada salah satu rekanan, dan kemudian bernegosiasi dengan yang lainnya.

Aturan baru jauh lebih mudah untuk diperkenalkan dan dibiasakan, bergerak secara bertahap, perlahan.

Edisi "PB"Oksana Dobrova

Akuntansi Praktis

Sejak 2019, ketika bekerja dengan faktur elektronik (ESF), Anda harus dipandu.

Mengisi ESF di 2019

Bagian tersebut mencerminkan data yang diperlukan untuk mengidentifikasi dokumen, data pada tanggal penerbitan dan jenis faktur elektronik.

Baris yang menunjukkan nomor registrasi dan tanggal penerbitan ESF terisi secara otomatis sistem Informasi faktur elektronik (IS ESF) dan tidak dapat diedit secara manual.

Baris yang tersisa diisi secara independen oleh orang yang bertanggung jawab yang menerbitkan ESF.
Jika dokumen tambahan atau yang dikoreksi dikeluarkan, bagian tersebut mencerminkan informasi tentang jenis ESF, serta data pada dokumen asli yang diterbitkan saat ini.

Garis "Tanggal pernyataan di atas kertas" diselesaikan dalam kasus berikut:

1. Jika ESF tambahan atau koreksi dikeluarkan untuk faktur yang diterbitkan di atas kertas, yang tidak terdapat dalam sistem IS ESF dan kewajiban untuk menerbitkan yang dalam bentuk elektronik tidak muncul pada saat penerbitan;
2. Jika diproduksi, yang diterbitkan di atas kertas dan tidak tercantum dalam ESF IS, kewajiban penerbitan yang dalam bentuk elektronik juga tidak timbul pada saat pelaksanaannya;
3. Jika selama periode pelepasan di IS ESF ada: masalah teknis, maka faktur diterbitkan di atas kertas. Setelah penghapusan kesalahan teknis, ESF dikeluarkan yang menunjukkan tanggal penerbitan faktur kertas.

Bagian tersebut memuat informasi tentang penyedia barang, pekerjaan dan jasa yang memungkinkan untuk mengidentifikasinya antara lain wajib pajak (nama, BIN/IIN, alamat tempat, keterangan tentang surat keterangan wajib pajak, dan lain-lain). Jika ESF dikeluarkan oleh unit struktural, di baris 6.0 BIN subbagian struktural badan hukum dapat ditunjukkan.

Selain itu, bagian tersebut menunjukkan informasi tentang kategori pemasok, yang memengaruhi penyelesaian ESF. Dokumen tersebut dapat menunjukkan bahwa pemasok adalah pembuat komitmen, agen komisi, pengirim barang, lessor, peserta dalam perjanjian bagi hasil, peserta dalam perjanjian kegiatan bersama menunjukkan bagian partisipasi masing-masing, menyediakan layanan transportasi internasional, adalah prinsipal, dll.

Jika tanda ditetapkan bahwa pemasok adalah peserta dalam perjanjian bagi hasil atau peserta dalam perjanjian kegiatan bersama, maka jumlah peserta juga ditunjukkan. Bergantung pada jumlah peserta yang ditunjukkan, jumlahnya meningkat dalam "Detail Pemasok", B1 "Detail bank pemasok" dan , yang rinciannya ditunjukkan untuk setiap peserta.

Saat menentukan informasi bahwa pemasok adalah pihak dalam perjanjian pembagian produksi, eksportir atau pengangkut internasional, pernyataan ESF dalam mata uang asing diperbolehkan, kecuali jika bertentangan.

Bagian ini juga berisi baris khusus "Informasi tambahan", di mana Anda dapat menentukan Informasi tambahan dibutuhkan oleh para pihak yang bertransaksi. Baris untuk menentukan informasi tambahan juga terdapat di bagian lain, komposisi data yang tercermin di dalamnya ditentukan oleh pemasok secara independen.

Rincian bank pemasok ditempatkan di bagian terpisah, yang menunjukkan nomor rekening bank, nama bank tempat dibukanya, BIC bank dan data lainnya.

Bagian ini tunduk pada penyelesaian wajib jika penerima barang, pekerjaan atau jasa di bawah operasi ini adalah agen pemerintah(Dalam bab DARI kategori penerima ditandai - E "Institusi publik"). Saat menjual ke kategori penerima lain, bagian tersebut diisi atas kebijaksanaan pemasok.

Dalam bab DARI informasi tentang penerima barang, pekerjaan dan jasa ditunjukkan: IIN / BIN penerima, namanya, alamat lokasi dan data lainnya. Jika penerima TRU adalah subdivisi struktural badan hukum, maka BIN unit struktural tersebut dicantumkan dalam ESF.

Bagian ini juga berisi informasi tentang kode negara penerima sesuai dengan pengklasifikasi negara-negara di dunia, disetujui oleh Keputusan Komisi Serikat Pabean tanggal 20 September 2010 No. 378. Baris ini diisi saat menjual untuk ekspor, atau saat memindahkan barang ke luar Republik Kazakhstan sebanyak satu badan hukum. Dalam kasus lain, garis secara otomatis diisi dengan nilai KZ.

Bagian ini memberikan indikasi kategori yang menjadi milik penerima. Kategori berikut dibedakan: komit, agen komisi, penyewa, peserta dalam perjanjian kegiatan bersama, lembaga negara, peserta dalam PSA, prinsipal, bukan penduduk, individu (dengan ketentuan cek KKM, saat membayar dengan uang elektronik, saat menjual barang kepada orang perseorangan yang juga terdaftar sebagai pengusaha perorangan, kepada pegawai secara kredit upah) dll.

Jika penerima tidak termasuk dalam salah satu kategori ini, baris tidak diisi.

Jika diketahui penerima adalah bukan penduduk (tandanya tertera pada kolom F), baris yang menunjukkan IIN/BIN tidak terisi.

Jika pembeli adalah pihak dalam perjanjian usaha patungan atau pihak dalam perjanjian bagi hasil, ketika nilai yang sesuai dicentang, garis untuk menentukan jumlah peserta menjadi tersedia. Untuk kategori ini, jumlah bagian meningkat Dengan "Rincian penerima" dan N "Data barang, pekerjaan, jasa peserta kegiatan bersama" untuk memberikan rincian untuk setiap anggota.

Bagian ini diisi hanya jika penerima barang, pekerjaan atau jasa untuk operasi ini adalah lembaga negara (pada bagian DARI di baris 20 sel ditandai E agen pemerintah).

Bagian tersebut mencerminkan informasi tentang tujuan pembayaran, kode BIC pusat badan yang berwenang tentang pelaksanaan anggaran dan informasi lainnya.

Bagian ini dimaksudkan untuk menentukan data pengirim dan penerima barang. Bagian secara terpisah menunjukkan data pengirim yang diperlukan: IIN / BIN, nama, alamat dari mana barang dikirim. Dan juga secara terpisah menunjukkan data penerima barang: nama, IIN/BIN, alamat pengiriman barang yang dijual.

Jika barang dijual di luar Republik Kazakhstan (untuk ekspor), dan juga ditransfer dalam satu badan hukum di luar Republik Kazakhstan, maka jalur "Kode negara". Baris menunjukkan kode huruf negara tempat barang dijual (dipindahkan) sesuai dengan pengklasifikasi negara-negara di dunia, disetujui. Jika tidak, string secara otomatis diisi dengan nilai KZ.

Baris ini wajib. Baris bagian yang tersisa diisi atas kebijaksanaan pemasok.

Bagian ini menunjukkan informasi tentang ada atau tidak adanya kontrak yang disepakati untuk penyediaan barang, pekerjaan, layanan, syarat pembayaran, informasi tentang pengiriman melalui kuasa, dan lain-lain.

Cara pengiriman barang ditunjukkan dalam bentuk penunjukan digital sesuai dengan pengklasifikasi moda angkutan dan angkutan barang. Pengklasifikasi ini telah disetujui oleh Keputusan Komisi Serikat Pabean tanggal 20 September 2010 No. 378.

Dalam hal ekspor barang dari wilayah Republik Kazakhstan, bagian tersebut berisi informasi tentang tujuan barang - unit administratif-teritorial, di wilayah tempat pengiriman barang dilakukan.

Informasi tentang syarat pengiriman diisi sesuai dengan pengklasifikasi syarat pengiriman, disetujui oleh Keputusan Komisi Serikat Pabean tanggal 20 September 2010 No. 378. Ketentuan pengiriman ditunjukkan oleh 3 huruf kapital alfabet Latin.

Dalam hal transaksi internasional, syarat pengiriman diisi sesuai dengan kebiasaan bisnis (Incoterms).

Di bagian ini, garis "Metode keberangkatan" adalah wajib. Baris yang tersisa diisi atas kebijaksanaan pemasok.

Bagian ini berisi informasi tentang dokumen yang mengkonfirmasikan pasokan barang, pekerjaan, dan layanan: nomor dan tanggalnya.

Bagian tersebut mencerminkan semua informasi tentang barang, pekerjaan, jasa yang dijual: nama mereka, unit pengukuran, jumlah yang dijual, harga, informasi tentang tarif dan jumlah cukai, informasi PPN dan lain-lain.

Saat mendaftar, bagian menunjukkan kode mata uang dan nilainya. Kode mata uang diisi sesuai dengan pengklasifikasi mata uang yang disetujui oleh Keputusan Komisi Serikat Pabean tanggal 20 September 2010 No. 378. Secara default, baris diisi dengan kode mata uang tenge dan tidak aktif untuk diedit. Anda dapat mengubah mata uang dokumen jika pemasok memiliki tanda di kategori "Peserta dalam PSA atau transaksi yang dilakukan berdasarkan PSA", "Eksportir" atau "Pengangkut Internasional", atau jika pembeli memiliki tanda dalam kategori "Peserta dalam PSA atau transaksi yang diselesaikan berdasarkan PSA".

Di bagian dalam tanpa kegagalan informasi tentang asal barang yang dijual ditunjukkan. Kolom penanda asal barang, pekerjaan, jasa diisi dengan nilai digital dengan aturan sebagai berikut:

1 - saat menjual barang yang termasuk dalam, serta barang, kode TN VED EAEU dan namanya termasuk dalam Daftar pengecualian yang sebelumnya diimpor ke wilayah Republik Kazakhstan dari EAEU;
2 - ketika menjual barang-barang yang tidak termasuk dalam Daftar Pengecualian, serta barang-barang yang berkode TN VED EAEU dan namanya tidak termasuk dalam Daftar, diimpor ke dalam wilayah Republik Kazakhstan dari negara-negara anggota EAEU;
3 - saat menjual barang, kode TN VED EAEU dan namanya termasuk dalam Daftar, diproduksi di wilayah Republik Kazakhstan;
4 - saat menjual barang, kode TN VED EAEU dan namanya tidak termasuk dalam Daftar, diproduksi di wilayah Republik Kazakhstan;
5 – saat menjual barang lain yang tidak ditentukan oleh nilainya 1-4 , serta dalam penjualan bangunan, struktur atau kavling tanah;
6 - dalam kinerja pekerjaan, penyediaan layanan.

Informasi tentang nama barang, karya, layanan yang dijual tercermin dalam kolom khusus.

Dalam hal penjualan barang yang diproduksi di wilayah Republik Kazakhstan, penjualan karya atau jasa diformalkan, nama diisi di kolom "Nama barang, pekerjaan, jasa". Kolom menunjukkan nama yang digunakan dalam sistem akuntansi pemasok.

Jika penjualan barang yang diimpor ke wilayah Republik Kazakhstan terdaftar (tanda asal = 1 atau 2 ), namanya juga diisi di kolom “Nama barang sesuai dengan Pemberitahuan Barang atau Pemberitahuan Impor Barang dan Pembayaran Pajak Tidak Langsung". Data pada kolom tersebut diisi berdasarkan nama yang tertera pada (kolom 31), atau pada Permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung (kolom 2). Untuk barang yang terdapat pada modul “Virtual Warehouse” data pada kolom tersebut terisi secara otomatis.

Untuk barang yang diimpor ke wilayah Republik Kazakhstan (tanda asal = 1 atau 2 ), wajib mengisi informasi dengan kode "TN VED EAEU". Kode TN VED EAEU diisi sesuai dengan kode yang ditunjukkan pada (kolom 33) atau Permohonan Pemasukan Barang dan Pembayaran Pajak Tidak Langsung (kolom 3). Juga, kolom diisi saat menjual barang yang diproduksi di wilayah Republik Kazakhstan (tanda asal 3 dan 4 (saat mengekspor ke EAEU)). Untuk barang yang terdapat pada modul “Virtual Warehouse” data pada kolom tersebut terisi secara otomatis. Dalam hal pengecualian kode TN VED dari EAEU, baris ini akan menunjukkan kode yang valid pada tanggal penerbitan ESF.

Dalam grafik "Satuan Pengukuran" unit pengukuran barang, pekerjaan, layanan yang dijual ditunjukkan. Baris ini diisi untuk barang, untuk pekerjaan dan jasa, pengisian kolom ini tidak wajib. Untuk barang yang terdapat pada modul “Virtual Warehouse” data pada kolom tersebut terisi secara otomatis.

Menghitung "Tarif PPN" PPN untuk setiap produk (pekerjaan, layanan). Jika ESF dikeluarkan untuk peredaran bebas, atau wajib pajak tidak terdaftar untuk PPN, kolom menunjukkan nilainya "Tanpa VAT". Saat mencerminkan data ESF tentang penjualan di luar Republik Kazakhstan, kolom harus menunjukkan nilai - "Tanpa PPN - bukan Republik Kazakhstan".

Menghitung "No. Surat Pernyataan untuk Barang, Permohonan Impor Barang dan Pembayaran Pajak Tidak Langsung, CT-1 atau CT-KZ" diisi dengan informasi tergantung pada indikasi tanda asal barang.

1. Jika sebuah tanda ditentukan 1 (barang-barang yang termasuk dalam Daftar yang diimpor ke Republik Kazakhstan dari EAEU atau dari negara ketiga) diisi kolom:

2. Jika fitur ditentukan 3 dan barang-barang tersebut dijual di wilayah EAEU:

• Dalam hal - nomor registrasi 13 digit dari sertifikat asal barang (ST-1) ditunjukkan;
• Dalam hal ekspor barang yang diproduksi di wilayah atau gudang bebas, ditunjukkan 11 digit nomor registrasi surat keterangan asal barang (ST-KZ).

3.(sejak 1 Juli 2019) Jika bendera ditentukan 2 (barang TIDAK termasuk dalam Daftar, diimpor ke Republik Kazakhstan dari EAEU atau dari negara ketiga) kolom diisi:

• Atau 20 digit nomor pendaftaran Pemberitahuan Barang;
• Atau 18 digit nomor pendaftaran Permohonan Impor Barang dan Pembayaran Pajak Tidak Langsung.

Untuk barang yang terdapat pada modul “Virtual Warehouse” data pada kolom tersebut terisi secara otomatis.

Dalam grafik "Nomor barang komoditi dari Pemberitahuan Barang atau Pemberitahuan Impor Barang dan Pembayaran Pajak Tidak Langsung" nomor seri barang, tercermin dalam Deklarasi barang, atau dalam Permohonan untuk impor barang, ditunjukkan. Baris wajib diisi untuk produk dengan atribut 1 dan 2 (mulai 1 Juli 2019) . Untuk barang yang terdapat pada modul “Virtual Warehouse” data pada kolom tersebut terisi secara otomatis.

Sehat

• Bagian ini tersedia untuk diisi jika kategori pemasok memuat tanda bahwa ia adalah pihak dalam perjanjian kegiatan bersama atau pihak dalam perjanjian bagi hasil.

  Bagian diisi untuk masing-masing pihak dalam kontrak (perjanjian), dengan mempertimbangkan bagian partisipasinya.

  Data yang ditampilkan di bagian ini mirip dengan data di bagian G Data barang, pekerjaan, jasa.

  Bagian ini diisi jika ESF diterbitkan oleh badan hukum yang merupakan kuasa pemasok (operator) berdasarkan perjanjian keagenan.

  Bagian tersebut menunjukkan perincian utama orang yang berwenang: BIN-nya, nama, alamat lokasi, informasi tentang dokumen di mana orang yang berwenang ditunjuk, dll.

  Bagian ini berisi informasi tentang pengacara pembeli dan diisi mirip dengan bagian Saya.

  Formulir memiliki bagian khusus yang dirancang untuk mencerminkan informasi tambahan tentang transaksi yang diperlukan bagi para pihak dalam transaksi. Bagian dapat berisi data arbitrer.

  Bagian tersebut mencerminkan informasi orang yang menerbitkan dan mengesahkan faktur elektronik: informasi tentang tanda tangan digital dan nama lengkap orang yang menerbitkan dokumen tersebut.

  Kode Pajak memperkenalkan norma yang memungkinkan penerbitan faktur dalam bentuk elektronik. Butuh waktu hampir dua tahun bagi para pejabat untuk mengadopsi peraturan yang diperlukan untuk menerapkan aturan ini. Hari ini, 23 Mei, perintah terakhir ini mulai berlaku, dan semua pembayar pajak dapat menukar faktur elektronik (ESV), sepenuhnya menggantikan rekanan kertas. Pengiriman faktur elektronik pertama akan dilakukan hari ini, pukul 15.00 waktu Moskow; itu akan dihadiri oleh perwakilan dari Layanan Pajak Federal dan layanan untuk pertukaran dokumen elektronik "Diadok". Dan hari ini kita akan berbicara tentang prosedur pertukaran ESF. Ini adalah artikel kedua dari serangkaian publikasi tentang pengenalan faktur elektronik. Ingatlah bahwa di artikel pertama kami berbicara tentang cara terhubung ke (EDO).

  Informasi pengantar

  23 Mei 2012 dapat dianggap sebagai tanggal resmi untuk transisi ke faktur elektronik. Pada hari ini, perintah Layanan Pajak Federal mulai berlaku, yang menyetujui format faktur elektronik dan dokumen lain yang diperlukan untuk akuntansi elektronik untuk penyelesaian PPN (faktur penyesuaian, daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, buku pembelian dan buku penjualan dan lembar tambahan untuk mereka).

  Jadi, sampai saat ini, semua yang diperlukan dasar normatif untuk beralih ke faktur elektronik. Penting untuk dicatat bahwa undang-undang saat ini memungkinkan tidak hanya bertukar faktur elektronik dengan rekanan dan menyusun dokumen terkait (majalah dan buku) dalam bentuk elektronik, tetapi juga mengirim semua dokumen ini ke kantor Pajak tanpa mencetaknya di atas kertas.

  Tata cara penerbitan dan penerimaan faktur elektronik diatur dengan perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 April 2011 No. 50n. Dan fitur akuntansi untuk faktur elektronik dalam daftar faktur yang diterima dan diterbitkan disediakan.

  Prosedur untuk menukar faktur elektronik

  Sebelum menjelaskan urutan itu sendiri, kami mencatat dua poin penting. Pertama: hanya pihak lawan yang telah membuat perjanjian dengan operator manajemen dokumen elektronik dan terhubung ke sistem EDI (misalnya, ke sistem "" dari SKB Kontur) yang dapat menukar faktur elektronik. Operator menjamin pengiriman faktur, penerimaan tepat waktu dari semua dokumen teknis, dan jika terjadi perselisihan, akan dapat mengkonfirmasi persyaratan penerbitan dokumen.

  Dan kedua poin penting: semua dokumen yang dihasilkan dalam proses penerbitan dan penerimaan faktur elektronik harus ditandatangani dengan tanda tangan digital elektronik (electronic digital signature (EDS). Perhatikan bahwa faktur elektronik, tidak seperti faktur kertas, hanya ditandatangani oleh satu tanda tangan elektronik - kepala atau orang yang berwenang kepada siapa surat kuasa dikeluarkan.

  Proses pertukaran faktur elektronik adalah sebagai berikut.

  1. Penjual membuat faktur dalam bentuk elektronik sesuai format yang disetujui, menandatangani EDS, dan mengirimkan file faktur kepada pembeli melalui operator EDF. (Ingat bahwa saat ini, penjual dan pembeli harus memiliki operator yang sama; dimungkinkan untuk terhubung ke sistem EDI yang berbeda setelah roaming antar sistem mulai bekerja).

  2. Operator EDI, setelah menerima file faktur, memperbaiki tanggal dan waktu penerimaan di dokumen khusus- konfirmasi, dan mengirimkan dokumen ini ke penjual. Tanggal penerimaan faktur oleh operator yang ditunjukkan dalam konfirmasi ini akan dianggap sebagai tanggal penerbitan faktur elektronik.

  Selanjutnya, operator mengirimkan file faktur ke pembeli, memperbaiki tanggal dan waktu pengiriman file ini dalam konfirmasi, yang dikirimkan ke pembeli. Tanggal transfer file faktur ke pembeli, yang ditunjukkan dalam konfirmasi ini, akan dianggap sebagai tanggal penerimaan faktur elektronik.

  3. Penjual menerima konfirmasi operator tentang penerimaan faktur dan membuat dokumen resmi lain - pemberitahuan penerimaan konfirmasi, menandatangani pemberitahuan ini dengan EDS dan mengirimkannya ke operator.

  4. Pembeli menerima file faktur dan konfirmasi operator dengan tanggal pengiriman faktur, membuat dua pemberitahuan tanda terima dan menandatanganinya dengan EDS. Pemberitahuan penerimaan konfirmasi dikirimkan kepada operator, dan pemberitahuan penerimaan file invoice dikirimkan melalui operator kepada penjual. Adanya pemberitahuan dari penjual tersebut berarti telah diterbitkan faktur elektronik.

  5. Operator EDI, setelah menerima dari pembeli pemberitahuan penerimaan faktur, mengalihkannya ke penjual, dan mengirimkan konfirmasi penerimaan dan pengiriman pemberitahuan kepada pembeli.

  6. Pembeli, setelah menerima konfirmasi pemberitahuan, membuat pemberitahuan lain - bahwa ia menerima konfirmasi dari operator, menandatanganinya dengan EDS dan mengirimkannya ke operator EDF.

  Perhatikan bahwa klien Diadoc tidak perlu membuat sendiri dokumen teknologi - semua pemberitahuan dan konfirmasi dibuat secara otomatis; satu klik sudah cukup untuk mengirim dokumen yang diperlukan.

  Fitur akuntansi untuk faktur elektronik dalam daftar faktur yang diterima dan diterbitkan adalah sebagai berikut. Penjual hanya dapat mendaftarkan faktur elektronik "keluar" yang pemberitahuannya telah diterima dari pembeli (lihat klausul 4). Di kolom 2 "Tanggal penerbitan" bagian I jurnal, penjual mencatat hari ketika file faktur diterima dari penjual ke operator (lihat paragraf 2).

  Pembeli dapat mendaftarkan faktur elektronik "masuk" di jurnal hanya jika ada pemberitahuan tanda terima, yang ditandatangani oleh EDS-nya sendiri dan dikonfirmasi oleh operator (lihat klausul 5). Di kolom 2 "Tanggal penerimaan" bagian II jurnal, pembeli harus menunjukkan hari di mana operator mengiriminya file faktur (lihat paragraf 2).

  Sebagai kesimpulan, kami mencantumkan dokumen yang mengonfirmasi bahwa proses penerbitan dan penerimaan faktur elektronik telah selesai.

  Penjual harus memiliki empat dokumen elektronik (lihat Gambar 1):

  1. Faktur elektronik;

  2. Konfirmasi operator EDF atas penerimaan faktur elektronik;

  3. Pemberitahuan penjual tentang penerimaan konfirmasi dari operator EDF;

  4. Pemberitahuan pembeli tentang penerimaan faktur elektronik.

  Pembeli harus memiliki enam dokumen elektronik (lihat Gambar 2):

  1. Faktur elektronik;

  2. Konfirmasi operator EDF tentang pengiriman faktur elektronik;

  3. Pemberitahuan pembeli pada penerimaan konfirmasi dari operator EDF;

  4. Memberi tahu pembeli tentang penerimaan faktur elektronik;

  5. Konfirmasi dari operator EDI tentang penerimaan pemberitahuan dan mengirimkannya ke penjual;

  6. Memberi tahu pembeli tentang penerimaan konfirmasi operator tentang penerimaan pemberitahuan dan mengirimkannya ke penjual.

  

  Pada artikel berikutnya, kita akan berbicara tentang cara memperbaiki kesalahan dalam faktur elektronik dan menerbitkan faktur korektif.

  Rekaman pengiriman faktur elektronik pertama dalam sejarah Rusia

  Perlu ditambahkan di sini bahwa sebulan sebelumnya, berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Januari 2012 No. ММВ-7-6/ [dilindungi email] format elektronik dokumen yang mengkonfirmasi pengiriman dan penerimaan faktur elektronik oleh peserta bursa telah disetujui.

  Bentuk faktur, termasuk yang korektif, dan aturan untuk mengisinya, yang saat ini digunakan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137.

  Keuntungan dari faktur elektronik

  Keuntungan yang tidak diragukan lagi dari manajemen dokumen elektronik adalah efisiensinya. Jika sebelumnya pengiriman dokumen asli (kertas) ke rekanan yang berlokasi di wilayah lain membutuhkan waktu yang cukup lama (berhari-hari atau bahkan berminggu-minggu), sekarang perusahaan akan membutuhkan waktu beberapa menit. Selain itu, menurut aturan pengelolaan dokumen elektronik, pihak lawan harus segera (yang juga penting) memberitahukan penerimaan dokumen tertentu. Sekarang juga dimungkinkan untuk mengirim faktur elektronik melalui saluran TCS ke inspektur, yang juga sangat menyederhanakan prosedur untuk tindakan pengendalian pajak.

  Selain itu, pertukaran faktur elektronik dan dokumen lainnya akan memungkinkan perusahaan untuk beralih ke bentuk pekerjaan tanpa kertas, yang, pada gilirannya, akan mengarah pada pengurangan setidaknya dua item biaya - alat tulis dan perangko. Memang, dalam hal ini, perusahaan tidak perlu mengeluarkan sejumlah besar faktur kertas dan mengeluarkan uang untuk pengiriman (transfer) ke rekanan melalui surat atau kurir. Selain itu, penggunaan manajemen dokumen elektronik akan memungkinkan perusahaan untuk mengoptimalkan aliran dokumen internal dan meningkatkan kualitas manajemen, yang pada akhirnya tidak dapat tidak mempengaruhi profitabilitas bisnisnya.

  Selain manfaat ekonomi dan sementara yang jelas yang dapat diperoleh pembayar PPN dari pertukaran dokumen elektronik, ada faktor penting lain yang menunjukkan keuntungan tak terbantahkan dari metode pertukaran dokumen ini. Ini akan memungkinkan menghindari sejumlah kesalahan yang dibuat dalam persiapan faktur, yang sering menyebabkan pembayar menolak untuk memotong PPN "masukan". Namun, sebelum menganalisis kesalahan ini, izinkan kami menyampaikan beberapa patah kata secara langsung tentang pengorganisasian proses pertukaran itu sendiri.

  Proses pertukaran faktur elektronik

  Keputusan - apakah akan beralih ke manajemen dokumen elektronik atau tidak - harus dibuat sendiri oleh perusahaan, transisi semacam itu bukanlah kewajiban. Sebagaimana ditekankan dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 01.08.2011 No. 03 07 09/26, digunakan dalam paragraf 1 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kata-kata "dengan kesepakatan bersama para pihak dalam transaksi" berarti kesukarelaan penggunaan formulir elektronik untuk menyusun dan mengeluarkan faktur. Dengan kata lain, jika ada keputusan positif, perusahaan harus menyepakati waktu yang ditentukan dengan rekanan, kepada siapa ia berencana untuk mengirim faktur untuk TMS. Pada saat yang sama, metode untuk menyatakan persetujuan bersama para pihak dalam transaksi untuk pembuatan faktur dalam bentuk elektronik Kode pajak tidak mengatur. Oleh karena itu, persetujuan tersebut dapat diformalkan dengan mempertimbangkan yang berlaku kegiatan wirausaha aturan, kebiasaan bisnis, yaitu, melalui pertukaran dokumen yang relevan, dari mana kehendak para pihak secara jelas mengikuti masalah ini.

  Namun ini bukan satu-satunya kesepakatan yang harus dibuat oleh perusahaan yang telah memutuskan untuk menjadi peserta pertukaran dokumen elektronik. Ada juga peserta ketiga dalam proses - operator, yang tanpanya pertukaran faktur elektronik tidak mungkin (klausul 1.3 dari Prosedur). Pihak-pihak yang terlibat dalam pertukaran dokumen elektronik memiliki hak untuk membuat perjanjian baik dengan satu operator maupun dengan operator yang berbeda (yaitu, dalam proses pertukaran dapat ada dua perantara - operator penjual dan operator pembeli) . Bagaimanapun, untuk keberhasilan pertukaran faktur elektronik, operator dan peserta pertukaran harus memiliki sarana dan kemampuan teknis yang kompatibel untuk menerima dan memproses informasi (kondisi ini dijelaskan dalam paragraf 1 pasal 169 Kode Pajak. dari Federasi Rusia). Tidak diragukan lagi, pertanyaan tentang perusahaan ini perlu diklarifikasi terlebih dahulu, jika tidak, pertukaran mungkin tidak akan terjadi.

  Format dokumen elektronik yang dikirimkan selama pertukaran, sesuai dengan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. -7-6 / [dilindungi email] harus berisi pengidentifikasi operator. Kami menambahkan bahwa prosedur untuk menghubungkan operator ke jaringan operator tepercaya manajemen dokumen elektronik juga ditentukan relatif baru-baru ini - berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 20 April 2012 No. -7-6 / [dilindungi email]

  Untuk pertukaran penuh dokumen dalam bentuk elektronik, perusahaan harus memperoleh sertifikat kunci tanda tangan digital elektronik dari pusat sertifikasi. Ada beberapa pusat seperti itu hari ini, daftar lengkapnya dapat ditemukan di situs web Layanan Pajak Federal (www.nalog.ru/html/docs/udost_centr.xls). Sebagai aturan, sertifikat EDS dikeluarkan atas nama kepala perusahaan atau orang lain yang memiliki hak untuk menandatangani faktur. Perlu diingat di sini bahwa hubungan di bidang penggunaan EDS ketika melakukan tindakan yang signifikan secara hukum diatur oleh: hukum federal tanggal 6 April 2011 No. 63-FZ “Pada Tanda Tangan Elektronik”.

  Proses pertukaran elektronik itu sendiri dijelaskan secara rinci dalam Perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 50n. Pada saat yang sama, manajemen dokumen elektronik untuk setiap faktur dilakukan secara terpisah (klausul 1.9 dari Prosedur). Ini berarti bahwa untuk setiap faktur perlu untuk melakukan semua tindakan dan menyusun semua dokumen yang menyertai yang ditentukan oleh pesanan ini. Singkatnya, tindakan peserta pertukaran terlihat seperti ini:

  • penjual menyiapkan faktur elektronik dalam format,
  • disetujui oleh Layanan Pajak Federal (yaitu, mengeluarkannya dari program akuntansi, atau mengisinya program khusus operator), kemudian menandatangani faktur menggunakan EDS, mengirimkannya ke operatornya dan menunggu konfirmasi penerimaan darinya (klausul 2.4 Prosedur). Setelah menerima konfirmasi yang ditentukan, penjual mengirimkan pemberitahuan penerimaannya kepada operator;
  • operator, setelah menerima file faktur dari penjual dalam bentuk elektronik, selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya, mengirimkan konfirmasi penerimaan faktur kepada penjual. Konfirmasi menunjukkan waktu dan tanggal penerimaan file (klausul 1.10 dari Prosedur). File faktur itu sendiri dikirim ke operator pembeli;
  • operator pembeli mengirimkan file dengan faktur kepada pembeli dan mengirimkan konfirmasi kepadanya (klausul 1.11 dari Prosedur);
  • pembeli, setelah menerima faktur, mengirimkan pemberitahuan kepada penjual tentang hal itu, yang melewati dua operator.

  Perhatikan bahwa semua dokumen (dan bukan hanya faktur elektronik) yang dibuat oleh para pihak dalam proses penerbitan dan penerimaan faktur ditandatangani oleh EDS peserta terkait (paragraf 2.4 - 2.15, 2.17 dari Prosedur). Seperti disebutkan di atas, format dokumen yang mengonfirmasi tanggal pengiriman dan penerimaan faktur elektronik disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. -7-6 / [dilindungi email] Selain itu, pesanan ini menyetujui format pesan informasi tentang peserta peredaran dokumen elektronik pada faktur, pemberitahuan tentang penerimaan dokumen elektronik dan pemberitahuan tentang klarifikasi dokumen elektronik.

  Juga harus ditambahkan di sini bahwa menguntungkan bagi perusahaan untuk mentransfer ke format elektronik semua dokumen sekaligus. Tidak masuk akal untuk mengirim faktur melalui operator, dan dokumen utama - faktur dan tindakan - melalui kurir atau surat, karena dalam hal ini tidak akan ada penghematan waktu atau pengurangan biaya untuk mengirim dan menyimpan dokumen. Selain itu, tidak ada yang mencegah hal ini saat ini - belum lama ini, departemen pajak disiapkan dan disetujui oleh Pesanan No. -7-6/ tanggal 21.03.2012 [dilindungi email] format elektronik dokumen utama, khususnya akta penerimaan dan penyerahan pekerjaan (rendering services) dan invoice dalam bentuk No. TORG-12.

  Jelas, kemungkinan pengelolaan dokumen elektronik akan terus berkembang. Misalnya, Surat No. 03 02 07/1-2 dari Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 11 Januari 2012 menekankan bahwa dokumen utama, yang dibuat dalam bentuk elektronik dan ditandatangani dengan EDS, adalah dokumen lengkap yang mengkonfirmasikan pengeluaran. ditanggung oleh wajib pajak. Kesimpulan serupa dari pejabat dibenarkan oleh Art. 6 Undang-Undang Federal No. 63-FZ. Secara khusus, dinyatakan bahwa informasi dalam bentuk elektronik, yang ditandatangani dengan EDS yang memenuhi syarat, diakui sebagai dokumen elektronik, setara dengan dokumen di atas kertas. Kami menambahkan bahwa dalam Undang-Undang Akuntansi yang baru, yang akan mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2013, tidak ada lagi persyaratan untuk menggunakan formulir dokumen utama yang disetujui secara resmi. Hanya detail yang diperlukan yang tersisa, mereka diberikan dalam paragraf 1 Seni. 9. Dan dalam paragraf 5 artikel ini, secara tegas diperbolehkan menggunakan EDS saat menandatangani dokumentasi akuntansi utama. Pada saat yang sama, kewajiban untuk membuat salinan kertas dari dokumen elektronik atas permintaan pihak lawan telah dipertahankan (ditentukan oleh paragraf 6 pasal 9 undang-undang tersebut). Namun, tidak mungkin untuk mengandalkan fakta bahwa proses pengenalan manajemen dokumen elektronik akan sederhana dan cepat. Alasan untuk ini adalah kekurangan (kurangnya) basis teknis rekanan (dan operator), dan hambatan psikologis tertentu - format digital dokumen menyebabkan ketidakpercayaan, karena menyangkal prinsip yang sudah ada mengenai "kehadiran wajib selembar kertas." Oleh karena itu, untuk beberapa waktu, perusahaan yang telah memutuskan untuk beralih ke format manajemen dokumen baru tampaknya harus menggabungkan teknologi elektronik dan pertukaran dokumen versi kertas dengan rekanan.

  Masalah apa dengan pengurangan PPN yang dapat dihindari?

  Nah, seperti yang dijanjikan sebelumnya, mari kita analisa kesalahan umum apa saja yang bisa dihindari dalam pembuatan faktur (sebagai bagian dari pelaksanaan hak potong PPN) jika menggunakan faktur elektronik.

  Indikasi yang salah dari detail yang diperlukan

  Dalam praktiknya, ketika mengisi faktur (termasuk yang korektif), berbagai kesalahan dapat dibuat, tetapi hanya beberapa di antaranya yang menjadi alasan untuk menolak pemotongan PPN kepada pembeli atau penjual. Menurut paragraf 2 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan dapat ditolak jika kesalahan dalam faktur (faktur koreksi) tidak memungkinkan otoritas pajak untuk mengidentifikasi penjual atau pembeli selama inspeksi (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 04.24. 2012 No. 03 07 09/41). Secara khusus, NPWP penjual dan pembeli harus ditunjukkan pada faktur (klausul 2, klausa 5, pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Kesalahan seperti itu, tentu saja, tidak sistematis, tetapi pembayar pajak tetap melakukannya. Dan kesalahan seperti itu seringkali tidak segera terdeteksi. PADA kasus terbaik mereka memerlukan (jika mereka diidentifikasi oleh rekanan sendiri) koreksi terhadap faktur yang diterbitkan (atau penggantiannya dengan dokumen yang dieksekusi dengan benar), paling buruk - kesalahan seperti itu (jika terdeteksi oleh otoritas pajak selama audit pajak) penuh dengan jaminan penolakan untuk memotong.

  Saat menukar faktur elektronik, kesalahan seperti itu pada dasarnya tidak mungkin, karena ketika mengirim dokumen, program akan memeriksa informasi yang ditunjukkan di dalamnya dengan Daftar Badan Hukum Negara Bersatu. Di samping itu, perangkat lunak tidak akan mengizinkan pengiriman dokumen jika semua detail yang diperlukan (bidang) tidak diisi atau kesalahan lain dibuat saat mengisinya. Misalnya, tarif pajak 10% ditunjukkan, dan jumlah pajak dihitung berdasarkan tarif 18% atau pada perkiraan tarif 18/118. Saat menyiapkan faktur secara manual, kemungkinan membuat kesalahan seperti itu cukup tinggi.

  Kurangnya tanda tangan atau dekripsinya

  Oleh peraturan umum faktur harus ditandatangani oleh kepala dan kepala akuntan organisasi atau orang yang berwenang lainnya (klausul 6 pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia).

  Catatan:

  Jika orang lain yang berwenang juga dapat menandatangani dokumen, hak ini harus dijamin dengan perintah atau surat kuasa atas nama perusahaan. Bab 21 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak melarang menentukan rincian tambahan (informasi) dalam faktur, termasuk posisi orang yang berwenang yang menandatangani faktur yang relevan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 23 April 2012 No. 03 07 09/39).

  Namun, tidak adanya tanda tangan kepala akuntan dapat menghilangkan kesempatan perusahaan untuk menerapkan pemotongan (Keputusan FAS PO 19 Mei 2011 No. A65-20359 / 2010, FAS SKO 9 April 2010 No. A15-2130 / 2008). Pengecualian adalah situasi ketika tidak ada posisi seperti itu di staf wajib pajak (lihat Keputusan FAS VSO tanggal 12.04.2011 No. A19-11133 / 08). Selain memverifikasi fakta adanya tanda tangan, otoritas pengatur selama inspeksi sering memverifikasi tanda tangan pada salinan pembeli dan pemasok (lihat, misalnya, Keputusan FAS MO tanggal 10.03.2010 No. KA-A40 / 1521- 10).

  Situasi dengan penggunaan tanda tangan faksimili pada faktur juga ambigu - otoritas pajak sering menolak untuk memotong dokumen tersebut, dan mereka didukung oleh pengadilan (lihat, misalnya, resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 27 September 2011 No. 4134/11, FAS SZO tanggal 11 April 2012 No. A56-69600/2010, FAS VVO tanggal 11 Juli 2011 No. A11-4080/2010). Ini dijelaskan oleh fakta bahwa undang-undang perpajakan tidak memberikan kemungkinan penggunaan faksimili, akibatnya otoritas pengatur menganggap keberadaan faksimili pada faktur sebagai pelanggaran paragraf 6 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Selain keputusan di atas, kesimpulan tentang tidak sahnya penandatanganan faktur tersebut tertuang dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06/01/2010 No. 03 07 09/33. Namun, dalam praktik arbitrase, masih ada keputusan yang berlawanan (lihat, misalnya, Resolusi Pengadilan Arbitrase Federal Wilayah Moskow tanggal 7 Maret 2012 No. A40-128912 / 10 127 739).

  Tidak mungkin membuat semua kesalahan di atas dalam faktur elektronik. Hanya satu tanda tangan elektronik yang diletakkan pada dokumen elektronik - kepala organisasi atau orang yang berwenang. Tanda tangan semacam itu pada awalnya unik untuk setiap pemilik dan berisi informasi lengkap tentang orang yang menandatangani dokumen - nama lengkap, posisi, yang diisi saat mengeluarkan tanda tangan elektronik kepada pemilik. Informasi tersebut memungkinkan Anda mengidentifikasi orang yang menandatangani faktur dengan andal. Ini berarti bahwa klaim tentang perbedaan dalam tanda tangan dari orang yang diberi wewenang yang sama sepenuhnya dikecualikan. Selain itu, faktur elektronik dibuat dalam satu salinan, meskipun semua peserta dalam pengelolaan dokumen elektronik dapat mengaksesnya. Namun, bahkan jika ada dua salinan dokumen, tanda tangan elektronik dari satu pemilik yang ditempelkan padanya akan benar-benar identik.

  Manajemen dokumen elektronik juga akan membantu untuk menghindari klaim oleh otoritas pengatur bahwa dokumen tersebut ditandatangani oleh orang yang tidak berwenang untuk melakukan tindakan tersebut (khususnya, dengan tidak adanya perintah atau surat kuasa yang menegaskan otoritasnya), karena sertifikat EDS adalah dikeluarkan atas nama orang yang memiliki urin lengkap yang sesuai. Hingga saat ini, perselisihan tentang masalah ini diselesaikan dengan menguntungkan kedua pembayar pajak (resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 20-04-2010 No. 18162/09, FAS UO tanggal 13-02-2012 No. Ф09-10074/ 11, FAS SZO tanggal 01.25.2012 No. 05-2340/ 2011, FAS TsO tanggal 08/05/2011 No. 64-4898/2010), dan otoritas pajak (keputusan FAS PO tanggal 02/07/2012 No. 55-11080/2011, FAS DVO tanggal 29/8.2011 No. 03-3821/2011, FAS MO tanggal 20 Mei 2011 No. KA-A40 / 4356-11). Kami menambahkan bahwa hasil dari perselisihan tersebut di pengadilan tergantung pada keadaan khusus mereka, serta pada seberapa meyakinkan argumen masing-masing pihak akan hadir.

  Faktur terlambat

  Dalam praktiknya, situasi sering muncul ketika faktur diterima oleh pembeli terlambat, yaitu, dalam masa pajak setelah periode ketika barang (pekerjaan dan jasa) dibeli dan dikreditkan olehnya. Kode Pajak tidak mendefinisikan momen ini (dalam hal periode penerapan pengurangan). Kedudukan resmi Kementerian Keuangan dalam hal ini adalah sebagai berikut: pemotongan harus dinyatakan dalam masa pajak saat faktur itu benar-benar diterima. Tanggal penerbitan faktur dan posting barang (pekerjaan, jasa) tidak penting dalam kasus ini (surat tertanggal 03.02.2011 No. 03 07 09/02, tanggal 22.12.2010 No. 03 03 06/1/794). Keabsahan pendekatan ini juga dikonfirmasi oleh praktik arbitrase, di mana pendapat diungkapkan bahwa pengurangan pajak "masukan" hanya dapat diklaim dalam periode di mana semua item yang tercantum dalam Art. 172 dari Kode Pajak kondisi Federasi Rusia (lihat resolusi FAS SKO tertanggal 21/04/2011 No. A53-14613 / 2010, FAS MO tertanggal 24/08/2011 No. KA-A41 / 9191-11). Misalnya, dalam Putusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 19 Juli 2010 No. VAC-8735/10, sudut pandang berikut diungkapkan: dalam arti Seni. 171 dan 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak tidak berhak untuk menerapkan pengurangan pajak sampai saat serangkaian kondisi terpenuhi: penerimaan faktur kepadanya dan penerimaan barang untuk akuntansi. Peristiwa ini mungkin tidak bertepatan dalam waktu, tetapi penerimaan faktur yang diterbitkan tidak pada periode pajak di mana operasi dilakukan, tetapi di kemudian hari, tidak mengecualikan kemungkinan menerapkan pengurangan pajak (lihat juga Resolusi FAS SKO tanggal 04.04.2012 No.A20-246/2011).

  Bagaimanapun, sebagai bukti keabsahan penerapan pemotongan (terutama di persimpangan masa pajak), wajib pajak harus menyimpan amplop dengan stempel kantor pos dan menyimpan catatan korespondensi yang masuk. Lebih sulit bagi seorang pembayar PPN untuk membuktikan haknya atas pengurangan dalam situasi yang dipersengketakan jika dokumen-dokumen ini hilang atau tidak tersedia sama sekali.

  Masalah pemotongan faktur "terlambat" diselesaikan dengan cukup mudah jika Anda menggunakan format dokumen elektronik. Klausul 1.11 dari Prosedur memperkenalkan konsep "tanggal penerimaan faktur" - ini adalah tanggal yang ditetapkan operator dalam konfirmasi dengan mengirimkan faktur elektronik kepada pembeli. Dialah yang harus ditunjukkan dalam jurnal akuntansi untuk faktur yang diterima, dan dia akan menjadi bukti saat dokumen itu diterima. Dalam hal ini, faktur dianggap diterima jika ada pemberitahuan dari pembeli (ditandatangani dengan EDS) tentang penerimaan dokumen ini, dikonfirmasi oleh operator.

  Faktur terlambat

  Tentu saja, pelanggaran terhadap paragraf 3 Seni yang ditetapkan. 168 dari Kode Pajak Federasi Rusia, batas waktu untuk mengeluarkan faktur tidak dapat disebut sebagai alasan khas penolakan otoritas pajak untuk memberikan pengurangan pajak "masukan" kepada pembeli. Namun praktek arbitrase meyakinkan kami bahwa perselisihan seperti itu memang terjadi. Esensi mereka adalah sebagai berikut.

  Paragraf 5 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia berisi daftar kunjungan ulang wajib, yang harus berisi faktur. Di antara mereka, hanya satu tanggal yang ditunjukkan - persiapan faktur (klausul 1 dari paragraf bernama), yaitu tanggal ketika dokumen dibuat atau dikeluarkan. Dan dalam paragraf 3 Seni. 168 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengacu pada kebutuhan untuk mematuhi periode lima hari sejak tanggal pengiriman barang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) untuk mengeluarkan faktur kepada pembeli.

  Kata kerja "menulis" dan "memamerkan" yang digunakan dalam norma-norma yang diberikan, memiliki akar yang sama, namun membawa beban semantik yang berbeda, oleh karena itu, secara teoritis, tanggalnya mungkin tidak bertepatan. Akibatnya, dalam alur kerja kertas faktur, ada perselisihan tentang apakah faktur itu benar-benar diterbitkan (dikirim) ke penerima dalam waktu lima hari.

  Kementerian Keuangan sebaliknya, dalam Surat No. 03 07 09/39 tanggal 9 November 2011, berpendapat bahwa tagihan yang diterbitkan dengan melanggar jangka waktu lima hari sejak tanggal pengiriman tidak dapat dijadikan sebagai konfirmasi yang layak atas hak pembeli atas potongan (lihat juga Surat tertanggal 17/02/2011 No. 03 07 08/44). (Benar, surat-surat itu berbicara tentang penerbitan dokumen sampai saat barang dikirim ke pembeli). Namun, dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 Agustus 2010 No. 03 07 11/370, kesimpulan serupa dibuat tanpa merinci keadaan spesifik yang menyebabkan pelanggaran tenggat waktu yang ditentukan oleh paragraf 3 Seni. 168 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini berarti bahwa kesimpulan yang ditarik dalam surat terakhir dapat dianggap lebih universal.

  Namun demikian, yurisprudensi yang ada, sebagai suatu peraturan, menunjukkan inkonsistensi argumen-argumen tersebut. Pengadilan, ketika memutuskan untuk mendukung pembayar PPN, membenarkannya dengan fakta bahwa pelanggaran tenggat waktu lima hari untuk menerbitkan faktur tidak ditunjukkan dalam paragraf 2 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia sebagai dasar untuk menolak memotong pajak "masukan" (lihat, misalnya, resolusi FAS PO tertanggal 08.09.2010 No. A55-14066 / 2009, FAS SKO tertanggal 24/08/2009 No. A53-19676 / 2008-S5-23 ).

  Terlepas dari kenyataan bahwa praktik peradilan tentang masalah ini sebagian besar berpihak pada pembayar pajak, penggunaan dokumen elektronik akan menghindari masalah seperti itu sama sekali. Jadi, dalam klausul 1.10 Prosedur, ditentukan bahwa tanggal penerbitan faktur elektronik adalah hari file faktur diterima oleh operator pengelola dokumen elektronik. Yaitu, rincian faktur elektronik menunjukkan tanggal kompilasi, dan tanggal penerbitan ditentukan dan dimasukkan ke dalam jurnal berdasarkan informasi yang ditentukan dalam konfirmasi operator tempat dokumen dikirim. Dalam hal ini, faktur dianggap dikeluarkan jika penjual menerima konfirmasi dari operator dan pemberitahuan dari pembeli tentang penerimaan file dengan faktur.

  Sedangkan untuk pengurusan faktur dengan kertas, Wajib Pajak juga dapat meminimalkan risiko di atas jika menggunakan penjelasan yang diberikan dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16.05.2012 No. 03 07 09/57. Di dalamnya, khususnya, pejabat merekomendasikan bahwa di kolom "Tanggal penerbitan" di jurnal faktur, tunjukkan tanggal faktur.

  Melakukan koreksi pada faktur

  Seperti yang Anda ketahui, faktur dibuat (dalam versi kertas) dalam dua salinan: satu untuk pembeli, yang lain untuk penjual. Keduanya memiliki kekuatan hukum yang sama dan merupakan penegasan fakta transaksi bagi masing-masing pihak. Kedua contoh, tentu saja, harus identik. Artinya, faktur, yang menurutnya pembeli mengajukan PPN untuk pengurangan, harus sepenuhnya sesuai dengan faktur, atas dasar mana penjual membebankan pajak ke anggaran (surat dari Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 30 Januari 2008 No .19-11 / 007720, tanggal 14.06.2007 No.19-11/055846).

  Namun, praktik menunjukkan bahwa informasi yang ditunjukkan di dalamnya mungkin berbeda. Jika salinan faktur penjual dan pembeli tidak sama karena koreksi yang dilakukan oleh salah satu pihak dalam transaksi, otoritas pajak dapat menolak untuk memotong, hanya jika informasi yang ditentukan dalam paragraf. 2 hal.2 seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia diindikasikan sebagai alasan untuk menolak pengurangan (misalnya, perbedaan dalam nama produk, biayanya, tarif pajak). Jika perbedaannya kecil, pengadilan tidak melihat alasan untuk menolak mengurangi pajak "masukan". Sebagaimana ditekankan dalam Resolusi No. -А40/1449-10 09.03.2010 dari FAS MO, undang-undang perpajakan saat ini tidak menetapkan kewajiban wajib pajak dan tidak memberinya kesempatan untuk memverifikasi kebenaran salinan faktur yang tersisa dengan rekanan.

  Demikian jika dilakukan koreksi, maka dalam rangkap dua (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20/08/2010 No. 03 07 11/359). Namun, bahkan dalam kasus ini, pembayar PPN tidak dijamin tidak adanya perselisihan dengan pengawas, karena pertanyaan lain muncul: pada periode pajak berapa pengurangan pada faktur yang dikoreksi diterapkan?

  Kementerian Keuangan menegaskan bahwa hak untuk memotong PPN "masukan" dari pembeli hanya muncul pada masa pajak ketika faktur (kertas) yang dikoreksi diterima. Pada saat yang sama, pejabat percaya bahwa setiap koreksi dalam faktur harus dilakukan melalui prosedur pembatalan dan tambahan lembar buku pembelian (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 Juli 2011 No. 03 07 11/ 196, tanggal 13 November 2010 Nomor 23/07/2010 Nomor 03 07 11/305). Hal yang sama dinyatakan dalam Surat No. 3 0 06/63 tanggal 1 April 2010 dari Layanan Pajak Federal Rusia.

  Praktik arbitrase tentang masalah ini diwakili oleh keputusan di mana pendapat yang berbeda diungkapkan mengenai periode penerapan deduksi. Ada keputusan di mana pengadilan mendukung pejabat (lihat keputusan FAS PO tanggal 30 November 2010 No. A65-17164 / 2009, FAS VSO tanggal 2 Juli 2010 No. A19-4798 / 10). Sudut pandang lain (terdiri dari fakta bahwa saat penerapan pemotongan pajak tidak terkait dengan saat melakukan koreksi faktur) tercermin, misalnya, dalam Penetapan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 12 Juli , 2010 No. VAS-9262/10, resolusi FAS UO tanggal 24 Mei 2011 No. F09-1652 / 11-S2, FAS SKO tanggal 11.03.2010 No. A15-1709 / 2009). Sebelumnya, kesimpulan serupa dibuat oleh para arbiter tertinggi dalam putusan tertanggal 03.06.2008 No. 615/08, tanggal 04.03.2008 No. 14227/07.

  Dalam kasus dokumen elektronik, satu file dengan faktur dibuat, yang dapat diakses oleh kedua peserta dalam alur kerja. Oleh karena itu, secara teknis tidak boleh ada perbedaan informasi yang tercermin di dalamnya. Pembeli menerima versi dokumen yang disiapkan dan dikirim oleh penjual. Adapun tata cara pembetulan faktur diatur dalam Pasal 1.12 Tata Cara dan dilakukan dengan sepengetahuan kedua peserta dalam pertukaran dokumen elektronik. Jadi, pembeli yang ingin melakukan koreksi atas dokumen yang diterima, mengirimkan pemberitahuan klarifikasi melalui operator. Penjual, pada gilirannya, setelah memperbaiki kesalahan yang ditunjukkan dalam pemberitahuan, mengirimkan faktur yang diperbaiki kepada pembeli, setelah melakukan lagi semua tindakan yang ditentukan oleh Prosedur ini. Pada saat yang sama, operator mendokumentasikan setiap tahap penyesuaian (klausul 2.16, 2.18, 2.20, 2.23 dari Prosedur).

  "Sesendok tar"

  Sekarang tentang "terbang dalam salep" yang dijanjikan. Kelihatannya aneh, justru keuntungan dari manajemen dokumen elektronik - efisiensi, keandalan, dan transparansi sepenuhnya - yang juga merupakan sisi negatif (jika boleh saya katakan demikian) dari proses pertukaran dokumen elektronik. Faktanya adalah bahwa prosedur penerbitan dan pengiriman faktur elektronik, yang ditentukan oleh Prosedur, tidak akan mengizinkan rekanan untuk menerbitkan faktur secara surut. Saat bertukar dokumen kertas, metode ini digunakan oleh wajib pajak cukup aktif (karena memungkinkan Anda untuk menyembunyikan kekurangan tertentu dalam persiapan dokumen), sedangkan proses pertukaran dokumen elektronik cukup transparan, apalagi, semua tindakan dicatat tidak hanya oleh peserta langsung dalam pertukaran, tetapi juga oleh pihak independen - operator . Oleh karena itu, benar-benar semua varian faktur yang dibuat akan tersedia untuk pengendalian pajak. Oleh karena itu, pembayar PPN perlu memperhatikan urutan dokumen elektronik yang dikoreksi yang tercermin dalam buku pembelian dan penjualan, serta dalam jurnal yang relevan. Selain itu, format dokumen digital tidak akan memungkinkan pemotongan PPN diterapkan pada bulan di mana layanan (misalnya, layanan komunikasi) diberikan kepada pembeli mereka, karena faktur dalam hal apa pun akan diterima dari rekanan, sebagian besar kemungkinan di bulan depan, dan tanggal penerimaan dokumen oleh Ordo sekarang sudah diperbaiki.

  2) Prosedur akreditasi pusat-pusat tersebut disetujui oleh Perintah Kementerian Telekomunikasi dan Komunikasi Massa Rusia tertanggal 23 November 2011 No. 320. Perintah ini didaftarkan di Kementerian Kehakiman pada 04 Mei 2012.

  3) Mulai berlaku setelah 10 hari sejak tanggal publikasi resmi. Pada saat penerbitan majalah, pesanan tersebut tidak diterbitkan.

  4) Undang-Undang Federal 6 Desember 2011 No. 402-FZ "Tentang Akuntansi".

  5) Kewajiban ini diabadikan dalam paragraf 7 Seni. 9 Undang-Undang Federal saat ini 21 November 1996 No. 129-FZ "Tentang Akuntansi".

  6) Penetapan Mahkamah Agung Arbitrase Federasi Rusia tertanggal 01.12.2011 No. VAC-15570/11 menolak untuk menyerahkan perkara ini kepada Presidium Mahkamah Arbitrase Agung untuk ditinjau kembali dengan cara pengawasan.

  7) Penetapan Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia tanggal 23 Desember 2011 No. VAC-14481/11 menolak penyerahan perkara ini kepada Presidium Mahkamah Arbitrase Agung untuk ditinjau kembali dengan cara pengawasan.

  8) Pada edisi sebelumnya disebutkan tentang tanggal penerbitan. Perubahan dilakukan dengan Undang-Undang Federal No. 229-FZ tanggal 27 Juli 2010.

  9) Putusan Mahkamah Agung Arbitrase Federasi Rusia tanggal 17 Desember 2009 No. VAC-16581/09 menolak menyerahkan perkara ini kepada Presidium Mahkamah Arbitrase Agung untuk ditinjau kembali dengan cara pengawasan.

  10) Bentuk jurnal disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 1137.

  Kode Pajak Federasi Rusia memungkinkan Anda untuk mengeluarkan faktur tidak hanya di bentuk kertas tetapi juga secara elektronik. Kontraktor sendiri memutuskan bagaimana mereka akan bertukar dokumen. Hak untuk menggunakan dokumentasi elektronik untuk mengirim input ke pengurangan diabadikan dalam paragraf kesembilan pasal seratus enam puluh sembilan Kode Pajak Federasi Rusia.
  

  Seberapa menguntungkan dan nyaman?

  Faktur elektronik nyaman bagi kedua belah pihak. Penjual tidak perlu mengirimkan dokumen kertas ke klien, membuang waktu dan uangnya, dan pembeli menerima dokumen yang diinginkan pada waktu yang tepat.

  Dalam bentuk elektronik, lebih mudah untuk melakukan perubahan faktur, mengoreksi, memperbaiki dokumen. Formulir faktur yang direvisi dikirim ke pembeli di secepatnya. Transaksi elektronik dapat terjadi hampir seketika, yang merupakan keuntungan signifikan bagi para pihak.

  Namun, ada juga kelemahan pertukaran faktur elektronik. Para pihak perlu mengeluarkan uang untuk menerbitkan tanda tangan elektronik yang memenuhi syarat. Mempersiapkan secara teknis untuk penerimaan dan transfer dokumentasi elektronik, membuat perjanjian dengan perantara yang akan mengambil alih prosedur pertukaran, membayar layanannya.

  Perubahan di tahun 2016

  Mulai April 2016, Peraturan Menteri Keuangan No. 174n tanggal 10 November 2015 mulai berlaku, yang menetapkan aturan baru untuk pelaksanaan tata cara pertukaran faktur elektronik.

  Dokumen ini menentukan tata cara untuk setiap peserta dalam pengelolaan dokumen elektronik: penjual, pembeli, dan Penyelenggara.

  Bentuk faktur elektronik saat ini disetujui oleh pesanan No. -7-6 / [dilindungi email] tanggal 04.03.15. Perintah Layanan Pajak Federal ini tidak hanya disetujui bentuk elektronik faktur standar, tetapi juga bentuk korektifnya.

  Bagaimana cara beralih ke faktur elektronik?

  Jika dua entitas hubungan ekonomi memutuskan untuk menerbitkan dan menerima faktur secara elektronik, langkah-langkah berikut harus diikuti:

  1. Menyetujui secara tertulis;
  2. Mempersiapkan secara teknis untuk penerimaan dan pengiriman faktur elektronik;
  3. Dapatkan tanda tangan elektronik yang memenuhi syarat (ECES);
  4. Pilih perantara yang sesuai - Operator manajemen dokumen elektronik;
  5. Mengisi dan mengajukan aplikasi untuk koneksi ke layanan Operator;
  6. Membuat perjanjian dengan Penyelenggara;
  7. Dapatkan data koneksi yang diperlukan dari Operator - parameter akses, pengidentifikasi.

  Contoh Perjanjian

  Dua entitas ekonomi - pemasok dan pelanggan - harus menyetujui pertukaran faktur elektronik. Dokumentasi elektronik harus sepenuhnya menggantikan kertas. Sebaiknya sepakat tidak dalam bentuk lisan, melainkan secara tertulis, agar di kemudian hari tidak harus menyelesaikan masalah terkait ketidakpuasan salah satu pihak.

  Para pihak harus menandatangani perjanjian partisipasi dalam pengelolaan dokumen elektronik saat mentransfer faktur. Isi perjanjian ini dibuat dalam bentuk bebas, sedangkan poin-poin berikut harus ditunjukkan di dalamnya:

  • Nama formulir;
  • Tanggal dan tempat kompilasi;
  • Rincian para pihak;
  • Konfirmasi bahwa para pihak akan bertukar faktur secara elektronik;
  • Indikasi bahwa persyaratan Surat Perintah No. 174n tentang penandatanganan dokumen UKEP harus dipenuhi;
  • Tautan ke dokumen legislatif menetapkan tata cara interaksi antara para pihak dalam pengelolaan dokumen elektronik;
  • Hari mulai berlakunya perjanjian;
  • Durasi perjanjian;
  • Tanda tangan para pihak, stempel.

  Teks dibuat dalam bentuk bebas, misalnya, kami sarankan mengunduh templat perjanjian di bawah ini.

  Perjanjian pertukaran sampel faktur elektronik -.

  Mendapatkan UKEP

  Pesanan No. 174n menetapkan bahwa perlu untuk menandatangani faktur, pemberitahuan, pemberitahuan yang dihasilkan selama pertukaran elektronik dengan tanda tangan elektronik yang memenuhi syarat.

  Untuk dapat memenuhi persyaratan Kementerian Keuangan ini, Anda harus menghubungi perusahaan khusus, yang mampu membuat kunci tanda tangan elektronik dan mengeluarkan sertifikat yang memenuhi syarat untuk mereka. Di sini Anda perlu fokus pada Undang-Undang Federal No. 63-FZ tanggal 6 April 2011.

  Biasanya faktur ditandatangani tidak hanya oleh kepala, tetapi juga Kepala akuntan(jika dia ada di perusahaan), serta karyawan lainnya. Semua orang harus menerima UKEP. Selain itu, Anda perlu mengeluarkan surat kuasa yang memungkinkan perwakilan perusahaan menandatangani dokumentasi elektronik. Surat kuasa dapat diganti dengan dokumen administratif, misalnya surat perintah.

  Pemilihan Operator pengelolaan dokumen elektronik dan kesimpulan perjanjian dengannya

  Pilihannya cukup besar, para pihak dapat memilih lebih dari satu Operator, dan membuat perjanjian kerjasama dengan masing-masing.

  Setiap peserta (pembeli dan pemasok) harus mengisi aplikasi dan menyerahkannya kepada operator. Sebagai aturan, Operator menawarkan formulir aplikasi yang sudah jadi dengan bidang yang harus diisi, yang tersisa hanyalah mengisi dan menyerahkannya di tempat tujuan. Aplikasi ini berisi informasi dasar tentang entitas ekonomi, rinciannya dan mengungkapkan keinginan untuk terhubung ke pertukaran elektronik faktur melalui saluran telekomunikasi.

  Setelah perjanjian koneksi ditandatangani, Operator menyerahkan data yang diperlukan, atas dasar itu peserta mempersiapkan sarana teknisnya untuk menerima dan mengirimkan dokumentasi elektronik. Operator diberikan jangka waktu 3 hari sejak tanggal pengajuan aplikasi, di mana ia harus mentransfer data untuk koneksi.

  Informasi bahwa para pihak akan bertukar faktur versi elektronik harus diserahkan ke otoritas pajak, tugas ini jatuh pada Operator, pembeli dan penjual tidak perlu melakukan tindakan apa pun.

  Prosedur pertukaran dokumentasi elektronik

  Prosedur terperinci untuk pertukaran faktur elektronik ditentukan dalam urutan No. 174n. Tindakan masing-masing pihak ditentukan selama pengiriman awal faktur, koreksinya, dan penyerahan dokumen korektif.

  Sebelumnya, ketika pembeli menerima file dengan faktur elektronik, ia harus mengeluarkan pemberitahuan selesainya acara ini. Pesanan baru dari April 2016 membatalkan kewajiban ini untuk pembeli. Pemberitahuan dikirim hanya jika kedua belah pihak telah menyetujui saat ini dan telah menentukan bahwa dokumen tersebut diperlukan.

  Fitur urutan pertukaran elektronik:

  • Setiap dokumen yang dihasilkan disertifikasi oleh UKEP;
  • Setiap peserta hubungan elektronik perlu memeriksa file setelah diterima;
  • Semua dokumentasi yang lengkap harus disimpan dalam bentuk elektronik;
  • Setiap tindakan harus dikonfirmasi oleh pelaksanaan konfirmasi Operator;
  • Untuk setiap konfirmasi, pembeli dan penjual harus mengirimkan pemberitahuan bahwa mereka telah menerima konfirmasi;
  • Pemberitahuan penerimaan faktur kepada pembeli dikeluarkan atas permintaan para pihak;
  • Setiap faktur individu harus dikirim secara terpisah.

  Koreksi faktur elektronik

  Manajemen dokumen elektronik memungkinkan Anda dengan cepat memperbaiki kesalahan teknis dalam faktur. Tergantung pada jenis kesalahan, baik dokumen yang dikoreksi atau korektif diterapkan.

  Jika kesalahan bersifat teknis (salah ketik, perhitungan salah), maka dokumen diperbaiki, sedangkan pembeli mengirimkan pemberitahuan kepada penjual melalui Operator tentang perlunya mengubah faktur. Penjual membuat faktur serupa lainnya, menunjukkan nomor dan tanggal koreksi, dan mengirimkan formulir yang telah diisi kepada Pembeli melalui Operator.

  Jika kesalahan dikaitkan dengan indikasi yang salah tentang harga, kuantitas, tarif PPN, jumlah PPN itu sendiri karena surplus, kekurangan pengiriman, perubahan harga yang disepakati, maka faktur penyesuaian harus dikeluarkan - dokumen independen yang merupakan tambahan ke dokumen utama. Dokumen korektif dikirim melalui Operator dengan cara yang sama seperti dokumen biasa.