Bagaimana seorang pengusaha perorangan terdaftar sebagai pembayar premi asuransi OPS untuk dirinya sendiri? Pemberitahuan pendaftaran pengusaha perorangan pada Dana Pensiun dan Dana Asuransi Sosial (cara memperoleh, contoh) Permohonan bagi pengusaha perorangan sebagai pembayar premi asuransi.

Menurut hukum Federasi Rusia, di wilayah negara, warga negara Rusia, warga negara asing, dan orang tanpa kewarganegaraan (orang tanpa kewarganegaraan) memiliki hak untuk terlibat dalam kewirausahaan individu. Subyek ini memiliki hak dan kewajiban yang sama di depan hukum. Pengusaha perorangan dapat didaftarkan sebagai kontraktor (karyawan) dan pemberi kerja. Pendaftaran pengusaha perorangan sebagai pemberi kerja dilakukan dalam dua tahap.

Pemilik tunggal - majikan

Untuk membuka IP, Anda harus menyerahkan dokumen-dokumen berikut ke otoritas pajak:

• paspor dan salinannya;
• kode pokok wajib pajak dan salinannya,

Proses verifikasi dan eksekusi dokumen IP berlangsung hingga 5 hari kerja. Selanjutnya, IP terdaftar di MHIF dan PF Rusia. Jika seorang pengusaha perorangan berencana untuk mempekerjakan karyawan, maka ia harus melalui proses pendaftaran ganda:

1. Tahap pertama adalah pendaftaran pengusaha orang pribadi sebagai wajib pajak. Setiap mata pelajaran kegiatan wirausaha wajib terdaftar di badan Rosstat, Asuransi Sosial, Dana Asuransi Kesehatan Wajib dan Dana Pensiun.
2. Yang kedua adalah pendaftaran pengusaha perorangan sebagai pemberi kerja. Selain premi asuransi untuk dirinya sendiri, seorang pengusaha perorangan sebagai pemberi kerja juga harus membayar iuran bagi karyawannya.

Poin kedua ditetapkan di tingkat legislatif untuk mengatur proses keuangan dan ekonomi negara. Berdasarkan tindakan hukum mengatur aturan ini, mendaftar sebagai pengusaha perorangan di Dana asuransi sosial harus dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal kesimpulan kontrak hukum perdata dengan karyawannya. Pengusaha perorangan sebagai majikan diwajibkan oleh hukum untuk mendaftar ke otoritas lokal Dana Pensiun Federasi Rusia dalam waktu satu bulan sejak tanggal penandatanganan kontrak kerja antara dia dan karyawan.

Jika pendaftaran dana saat membuka IP tidak dilakukan, maka pelanggaran hukum tersebut akan berakibat serius hukuman berupa uang(dari 5 hingga 10 ribu rubel Rusia untuk setiap dana di mana pengusaha perorangan "terlalu malas" untuk mendaftar).

Proses pendaftaran dana

Patut dikatakan bahwa pengusaha perorangan dapat mendaftar dalam kasus di atas:

• sendiri. Kirim semua secara langsung Dokumen yang dibutuhkan otoritas pendaftaran;
• melalui perantara. Sampai saat ini, sudah banyak perusahaan konsultan yang dengan komisi tertentu akan melaksanakan prosedur pendaftaran pengusaha perorangan yang berstatus pemberi kerja dengan baik.

Pendaftaran pengusaha perorangan dalam dana Asuransi Sosial sebagai pemberi kerja hanya dapat dilakukan jika pengusaha perorangan menyerahkan surat-surat sebagai berikut:

• Dokumen dan salinan pribadi Anda:

1. paspor;
2. ID Wajib Pajak;
3. lembar catatan dari USRIP;
4. pemberitahuan bahwa IP telah ditransfer ke sistem pajak yang disederhanakan;
5. pemberitahuan bahwa pengusaha perorangan telah terdaftar di FPF, FFOMS dan menerima kode statistik;

• dokumen karyawan:

1. salinan buku kerja;
2. salinan kontrak kerja;
3. salinan pemberitahuan bahwa karyawan tersebut terdaftar di Dana Pensiun Rusia.

Proses pendaftaran dengan FFOMS dan Dana Pensiun Federasi Rusia tidak akan memakan waktu lebih dari 10 hari. Jika Anda memutuskan untuk meminta bantuan dalam hal ini untuk Pihak ketiga, maka biaya layanan akan bervariasi dari 2000 hingga 4000 rubel.

Penting! Sebelum seorang pengusaha perorangan menjadi pengusaha, ia dianjurkan untuk belajar dengan cermat Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia, sehingga jika terjadi situasi yang tidak terduga, tidak menjadi sandera dari ketidaktahuan kita sendiri.

Membayar Perhatian khusus pada aturan-aturan yang berhubungan dengan pendaftaran bawahan Anda di berbagai badan kebijakan sosial negara. Masalah penting juga mendapatkan pencetakan IP. Hal ini diperlukan untuk memberi tanda dalam buku kerja karyawan yang dipekerjakan.

Informasi pengantar

Untuk terlibat dalam kegiatan wirausaha, seseorang harus melalui prosedur pendaftaran negara dan memperoleh status, untuk ini, satu set dokumen diserahkan ke kantor pajak di tempat tinggal. Jika semuanya sesuai dengan dokumen, otoritas pajak mengeluarkan sertifikat pendaftaran sebagai pengusaha perorangan. Dokumen ini, pada kenyataannya, berarti bahwa entri tentang pengusaha dimasukkan dalam daftar negara khusus - Apakah pengusaha perorangan, setelah menerima sertifikat, mengunjungi FIU untuk mendaftar di sana? Mari kita cari tahu.

Pendaftaran dana IP tanpa karyawan

Seperti yang Anda ketahui, akuntansi untuk pembayar iuran (termasuk pengusaha perorangan) dilakukan oleh dua dana: PFR dan FSS.

Pendaftaran dengan FIU

Inspektorat pajak secara independen mentransfer informasi tentang pengusaha baru kepada rekan-rekannya dari FIU. Mereka, pada gilirannya, berkewajiban untuk mendaftarkan pengusaha dan menugaskannya Tiga hari diberikan untuk ini (paragraf 2, ayat 1, pasal 11 hukum federal tanggal 15 Desember 2001 No. 167-FZ “Tentang Asuransi Pensiun Wajib di Federasi Rusia”, selanjutnya disebut Undang-Undang No. 167-FZ). Akibatnya, Dana Pensiun harus mengirimkan dokumen pendaftaran ke FIU sebagai perusahaan asuransi kepada pengusaha (paragraf 6, ayat 1, pasal 11 UU No. 167-FZ).

Seperti yang Anda lihat, pengusaha perorangan yang terdaftar tanpa karyawan tidak boleh menyerahkan dokumen apa pun ke FIU. Pendaftaran dilakukan tanpa partisipasinya (dengan bertukar informasi antara badan Layanan Pajak Federal dan PFR).

Pendaftaran di FSS

Selama pengusaha perorangan tidak memiliki karyawan, ia tidak berkewajiban untuk membayar premi asuransi "untuk dirinya sendiri" untuk cacat dan bersalin kepada FSS Federasi Rusia (bagian 5 pasal 14 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No .212-FZ "Pada premi asuransi"). Premi asuransi untuk asuransi kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja "untuk diri sendiri" juga tidak dibayarkan.

Hanya pengusaha perorangan yang telah menandatangani kontrak kerja dengan seorang karyawan yang tunduk pada pendaftaran ke FSS (klausul 3, bagian 1, pasal 2.3 Undang-Undang Federal 29 Desember 2006 No. 255-FZ “Pada wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan keibuan” , selanjutnya - UU No. 255-FZ).

Ternyata Anda tidak diharuskan untuk mengunjungi FSS dan mendaftar sebagai pengusaha perorangan tanpa karyawan. Satu-satunya pengecualian adalah kasus ketika pengusaha perorangan ingin menerima tunjangan untuk cacat sementara dan kehamilan. Dalam kasus seperti itu, ia mungkin secara sukarela memiliki hubungan dengan dana tersebut. Untuk melakukan ini, FSS di tempat tinggal harus menyerahkan aplikasi yang sesuai dan salinan dokumen identitas (klausul 12 Peraturan Administratif, disetujui atas perintah Kementerian Tenaga Kerja Rusia tertanggal 25 Februari 2014 No. 108n) . Namun, kami ulangi bahwa ini adalah haknya, bukan kewajibannya.

Pendaftaran pengusaha perorangan sebagai pemberi kerja

Jika seorang pengusaha perorangan telah menandatangani kontrak kerja dengan setidaknya satu karyawan dan mulai membayarnya remunerasi, maka Anda harus mendaftar ke Dana Pensiun dan Dana Asuransi Sosial sebagai pemberi kerja. Mari kita jelaskan dengan tepat tindakan apa yang harus diambil oleh seorang pengusaha perorangan yang mempekerjakan karyawan atau mengadakan individu kontrak untuk pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan jasa.

Pendaftaran dengan FIU

Untuk terdaftar di FIU, pengusaha perorangan harus, dalam waktu 30 hari sejak tanggal, menyerahkan kepada FIU di tempat tinggalnya (bagian III dari Prosedur, disetujui oleh resolusi dewan FIU tertanggal 13.10. 08 No. 296p):

• aplikasi untuk pendaftaran;
• Sertifikat pendaftaran negara sebagai pengusaha perorangan;
• dokumen yang membuktikan identitas dan mengkonfirmasi pendaftaran di tempat tinggal;
• sertifikat pendaftaran dengan otoritas pajak;
• dokumen yang menegaskan bahwa pengusaha memiliki karyawan (misalnya, kontrak kerja atau kontrak hukum perdata).

Pendaftaran di FSS

Ketika menyimpulkan kontrak kerja dengan seorang karyawan, seorang pengusaha perorangan harus mendaftar ke FSS sebagai perusahaan asuransi untuk dua jenis asuransi sekaligus (klausul 1.1 surat FSS Federasi Rusia tertanggal 08.23.11 No. 14- 03-11 / 08-9440):
. tentang asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan ibu (klausul 3, bagian 1, pasal 2.3 UU No. 255-FZ);
.untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja (Pasal 6 Undang-Undang Federal No. 125-FZ tanggal 24 Juli 1998 “Tentang Asuransi Sosial Wajib terhadap Kecelakaan Industri dan Penyakit Akibat Kerja”).

Sederhananya, pengusaha perorangan akan diminta untuk mengumpulkan dan membayar premi asuransi untuk karyawan tidak hanya untuk cacat dan kehamilan, tetapi juga kontribusi "untuk cedera" (untuk rincian lebih lanjut tentang jenis kontribusi, lihat "Kontribusi asuransi untuk dana ekstra-anggaran" ).

Untuk pendaftaran, selambat-lambatnya 10 hari sejak tanggal berakhirnya kontrak kerja dengan karyawan pertama, serahkan ke FSS di tempat tinggal (klausul 6 Prosedur, disetujui atas perintah Kementerian Kesehatan dan Sosial Perkembangan Federasi Rusia tertanggal 07.12.09 No. 959n):

• aplikasi untuk pendaftaran;
• dokumen identitas;
• salinan pekerja yang dipekerjakan atau kontrak kerja diakhiri dengan karyawan (klausul 14 Peraturan Administratif, disetujui atas perintah Kementerian Tenaga Kerja Rusia tertanggal 25 Oktober 2013 No. 574n).

Setelah menerima dokumen, kedua dana harus mendaftarkan pengusaha perorangan dalam waktu 5 hari dan memberi tahu dia tentang hal ini.

Apa yang terjadi jika Anda tidak mendaftar?

Inspektur dapat menganggap tenggat waktu pendaftaran yang terlewat sebagai pelanggaran dan meminta pertanggungjawaban individu tersebut. Kami telah merangkum kemungkinan hukuman dalam tabel.

Tanggung jawab atas pelanggaran persyaratan pendaftaran dana

Pelanggaran	Sebuah tanggung jawab
Pelanggaran batas waktu 30 hari untuk pendaftaran ke PFR (klausul 1, pasal 27 UU No. 167-FZ, surat PFR tanggal 07.05.10 No. KA-30-24 / 4871)	Keterlambatan hingga 90 hari memerlukan denda 5.000 rubel, pelanggaran periode pendaftaran selama lebih dari 90 hari kerja dapat dihukum dengan denda 10.000 rubel.
Pelanggaran batas waktu 10 hari untuk pendaftaran ke FSS (klausul 1 pasal 19 UU No. 125-FZ).	Terlambat hingga 90 hari memerlukan denda 5.000 rubel, lebih dari 90 hari - denda 10.000 rubel.
Pengusaha perorangan yang telah menandatangani kontrak kerja dengan seorang karyawan melakukan kegiatan tanpa registrasi sebagai perusahaan asuransi (paragraf 4, klausa 1, pasal 19 UU No. 125-FZ).	Pemulihan denda sebesar 10% dari dasar untuk menghitung premi asuransi "untuk cedera", ditentukan untuk seluruh periode melakukan kegiatan tanpa mengatakan pendaftaran, tetapi tidak kurang dari 20 ribu rubel (paragraf 4, ayat 1, pasal 19 UU No. 125-FZ).
Pelanggaran periode pendaftaran di badan dana ekstra-anggaran negara (Pasal 15.32 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).	Denda administratif dalam jumlah 500 hingga 1000 rubel.

Kami juga mencatat bahwa dalam praktiknya ada kasus ketika unit dana ekstra anggaran menolak untuk menerima laporan untuk karyawan dengan alasan bahwa pengusaha perorangan tidak terdaftar sebagai pemberi kerja. Dan ini akan memerlukan hukuman yang terkait dengan pelaporan. Akhirnya, pengontrol dari dana mungkin memiliki pertanyaan tentang saat yang tepat ketika pengusaha perorangan mempekerjakan karyawan. Akibatnya, risiko melakukan berbagai pemeriksaan meningkat.

Temuan Bermanfaat

Selain itu, kami mengusulkan untuk mempertimbangkan kesimpulan berikut:

• Pengusaha harus mendaftar dengan dana sebagai pemberi kerja hanya setelah berakhirnya kontrak kerja pertama dengan karyawan tersebut. Selanjutnya, ketika merekrut karyawan baru, tidak perlu mengajukan permohonan dana;
• Pengusaha perorangan harus terdaftar di FIU tidak hanya ketika membuat kontrak kerja, tetapi juga dalam hal membuat kontrak hukum perdata untuk kinerja pekerjaan atau penyediaan layanan (klausul 22 pesanan No. 296p).
• Menurut hakim, dana tidak memiliki hak untuk menolak pengusaha perorangan untuk menerima laporan untuk karyawan karena tidak adanya fakta pendaftaran sebagai perusahaan asuransi (Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 29 Oktober , 2013 No. A40-15112 / 13).

Hitung gaji, kontribusi, dan pajak penghasilan pribadi secara gratis dalam sebulan

Hingga 2017, semua pengusaha harus mendaftar secara mandiri ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial. Tapi sekarang situasinya berbeda - administrasi premi asuransi ditangani oleh Layanan Pajak Federal. Apakah Anda membutuhkan tempat sebagai pemberi kerja di tahun 2019? Atau pendaftaran otomatis?

Untuk apa FSS bertanggung jawab saat ini?

FSS adalah dana asuransi sosial yang digunakan untuk memantau kebenaran perhitungan dan kelengkapan pembayaran premi asuransi karyawan sebagai berikut:

1. dalam hal cacat sementara;
2. sehubungan dengan keibuan;
3. dari kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja.

Sejak 2017, administrasi premi asuransi dari dua kategori pertama (VNiM) telah dipindahkan ke Layanan Pajak Federal. Asuransi sosial sekarang hanya bertanggung jawab untuk mengumpulkan iuran dari kecelakaan dan penyakit akibat kerja. Tetapi pada saat yang sama, ia mempertahankan hak untuk melakukan pemeriksaan atas kebenaran pembayaran pertanggungan asuransi untuk VNiM.

Harap diperhatikan: pendaftaran pengusaha perorangan sebagai pemberi kerja di kantor Pajak tidak terjadi secara deklaratif, tetapi secara otomatis. IFTS akan mengetahui bahwa Anda telah mempekerjakan karyawan saat mentransfer premi asuransi untuk karyawan dan mengirimkan perhitungan terpadu triwulanan. Juga tidak diperlukan untuk mengajukan permohonan pendaftaran pengusaha perorangan sebagai pemberi kerja di FIU (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Januari 2017 N BS-4-11 / [dilindungi email]).

Siapa yang harus mendaftar ke FSS

Pendaftaran pengusaha perorangan di SJK sebagai pemberi kerja diperlukan dalam dua kasus:

• pada kesimpulan;
• ketika menyimpulkan kontrak hukum perdata atau kontrak pesanan penulis, jika persyaratannya mengatur pembayaran oleh pelanggan atas kontribusi untuk asuransi pemain terhadap kecelakaan.

Dan bagaimana dengan kontribusi IP untuk Anda sendiri? Seorang wiraswasta tidak diharuskan membayar premi asuransi untuk asuransi sosialnya, tetapi dapat melakukannya secara sukarela. Namun, mengingat individu tidak berhak untuk membuat kontrak kerja dengan dirinya sendiri, maka pendaftaran pengusaha individu di SJK sebagai pemberi kerja dalam hal ini tidak terjadi.

Agar wirausahawan menerima pembayaran untuk cacat sementara atau sehubungan dengan menjadi ibu, ia mengajukan aplikasi khusus untuk asuransi sukarela individu ke cabang FSS-nya. Selain itu, untuk menerima manfaat pada tahun berjalan, iuran harus dibayarkan pada tahun sebelumnya.

Tata cara pendaftaran wirausaha perorangan pada Dana Asuransi Sosial

Jadi, jika Anda telah menandatangani kontrak perburuhan atau hukum perdata pertama dengan seorang karyawan atau kontraktor, maka Anda perlu mengajukan permohonan pendaftaran sebagai pemberi kerja di asuransi sosial. Batas waktu penyerahan dokumen - selambat-lambatnya 30 hari kalender sejak tanggal penutupan kontrak.

Sesuai dengan Peraturan Menteri Tenaga Kerja 29 April 2016 N 202n, daftar dokumen wajib untuk mendaftarkan pengusaha perorangan meliputi:

• aplikasi dalam formulir yang ditentukan;
• salinan dokumen identitas tertanggung (paspor pengusaha perorangan);
• salinan buku kerja seorang karyawan atau kontrak kerja;
• salinan kontrak hukum perdata atau kontrak pesanan penulis, jika kondisinya memungkinkan pembayaran premi asuransi untuk cedera.

Salinan dokumen disertifikasi oleh tanda tangan elektronik yang ditingkatkan (bila dikirimkan melalui Internet) atau oleh karyawan FSS saat memeriksa dengan aslinya.

Bergantung pada jenis kontrak yang dibuat, permohonan pendaftaran tertanggung di FSS diajukan dalam berbagai bentuk.

Untuk kontrak kerja:

• formulir aplikasi (disetujui oleh Perintah Kementerian Tenaga Kerja tanggal 25 Oktober 2013 N 574n).

Untuk kontrak hukum perdata:

• formulir aplikasi (disetujui oleh Perintah Kementerian Tenaga Kerja 25 Oktober 2013 N 575n).

Dokumen harus diserahkan ke departemen asuransi sosial di tempat tinggal pengusaha perorangan. Jika Anda memiliki akses ke portal Layanan Negara, Anda dapat mendaftar dengan mengirimkan dokumen dari jarak jauh.

Konfirmasi pendaftaran

Setelah menerima dokumen, Dana Asuransi Sosial, dalam waktu tiga hari kerja, memberikan nomor pendaftaran dan kode subordinasi kepada pengusaha perorangan, dan juga memasukkan informasi tentang dia dalam daftar perusahaan asuransi.

Semua data ini ditunjukkan dalam pemberitahuan pendaftaran pengusaha perorangan sebagai perusahaan asuransi, yang dikirim dengan cara yang ditentukan dalam aplikasi (secara langsung, melalui surat atau melalui pos). dalam format elektronik). Selain itu, pemberitahuan lain dikeluarkan - tentang jumlah premi asuransi kecelakaan, yang tergantung pada kelas risiko pekerjaan.

Jika dokumen untuk pendaftaran tertanggung tidak diserahkan dalam waktu 30 hari sejak tanggal penutupan kontrak pertama, maka pengusaha akan didenda berdasarkan Art. 26.28 UU No. 125-FZ tanggal 24 Juli 1998.

Besarnya denda tergantung pada lamanya keterlambatan:

• hingga 90 hari inklusif - 5.000 rubel;
• lebih dari 90 hari - 10.000 rubel.

Oleh masalah ini kami mengambil posisi sebagai berikut:
Pengusaha perorangan yang terlibat dalam kegiatan penilaian, yang juga merupakan penilai swasta, termasuk dalam salah satu kategori pembayar premi asuransi. Oleh karena itu, ia tidak memiliki alasan untuk pembayaran kembali premi asuransi.
Namun, jika premi asuransi tidak dibayar, ada risiko perselisihan yang signifikan dengan otoritas pajak.

Justifikasi posisi:
Pengusaha orang pribadi untuk kepentingan perpajakan adalah orang pribadi yang terdaftar di pada waktunya dan melakukan kegiatan wirausaha tanpa pendidikan badan hukum(TCRF),
Sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, pendaftaran dengan otoritas pajak pengusaha perorangan di tempat tinggalnya dilakukan berdasarkan informasi yang terkandung, masing-masing, dalam Unified daftar negara pengusaha perorangan.
Otoritas pajak yang telah melakukan pendaftaran pengusaha perorangan wajib menerbitkan (mengirim) kepadanya sertifikat pendaftaran dengan otoritas pajak (TC RF),
Dengan mempertimbangkan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia dan Undang-Undang Federal 29 Juli 1998 N 135-FZ "Tentang Kegiatan Penilaian di Federasi Rusia", penilai adalah orang pribadi yang menjadi anggota salah satu perusahaan -organisasi penilai yang mengatur dan yang telah mengasuransikan tanggung jawabnya sesuai dengan persyaratan undang-undang ini. Pada saat yang sama, penilai dapat melakukan kegiatan penilaian secara mandiri, melakukan praktik pribadi, serta berdasarkan kontrak kerja antara penilai dan badan hukum.
Pada gilirannya, menurut Kode Pajak Federasi Rusia, pendaftaran dengan otoritas pajak seseorang yang bukan pengusaha perorangan dilakukan oleh otoritas pajak di tempat tinggalnya (tempat tinggal - jika orang tersebut tidak memiliki tempat tinggal di wilayah Federasi Rusia) berdasarkan informasi yang diberikan oleh badan-badan yang ditunjukkan c dan Kode Pajak Federasi Rusia, atau atas dasar aplikasi seseorang yang diajukan ke otoritas pajak mana pun di negaranya. pilihan.
Berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia, yang berwenang agen federal kekuasaan eksekutif, melaksanakan fungsi kontrol (pengawasan) atas kegiatan organisasi pengaturan diri dari manajer arbitrase, penilai (Rosreestr), wajib selambat-lambatnya tanggal 10 setiap bulan untuk melaporkan kepada otoritas pajak di informasi lokasi untuk sebelumnya bulan pada manajer arbitrase, penilai yang terlibat dalam praktik swasta , - anggota organisasi pengaturan mandiri yang relevan termasuk dalam daftar konsolidasi anggota organisasi pengaturan mandiri ini yang dikecualikan dari daftar tersebut, pada penghentian praktik swasta oleh penilai.
Otoritas pajak mendaftarkan penilai dalam waktu lima hari sejak tanggal penerimaan informasi yang relevan dari Rosreestr dan mengirimkan kepadanya pemberitahuan pendaftaran dengan otoritas pajak sebagai penilai yang terlibat dalam praktik pribadi (TC RF).
Karena Kode Pajak Federasi Rusia tidak menentukan sebaliknya, seseorang dapat didaftarkan dalam catatan pajak baik sebagai pengusaha perorangan maupun sebagai penilai yang terlibat dalam praktik pribadi, yaitu karena dua alasan.
Pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu, penilai yang terlibat dalam praktik swasta sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, diakui sebagai pembayar premi asuransi berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia.
Mari kita kutip ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut norma ini, orang-orang berikut yang merupakan perusahaan asuransi sesuai dengan undang-undang federal tentang jenis tertentu dari asuransi sosial wajib diakui sebagai pembayar premi asuransi:
1) orang yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi:
- organisasi;
- pengusaha perorangan;
- orang perseorangan yang bukan pengusaha perorangan;
2) pengusaha perorangan, pengacara, mediator, notaris yang terlibat dalam praktik swasta, manajer arbitrase, penilai, pengacara paten, dan orang lain yang terlibat dalam praktik swasta sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia (selanjutnya disebut sebagai pembayar yang melakukan tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu).
Jika pembayar secara bersamaan termasuk dalam beberapa kategori yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia, ia menghitung dan membayar premi asuransi secara terpisah untuk setiap alasan (TC RF).
Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengungkapkan konsep "kategori pembayar".
Kami juga mencatat di sini bahwa kami belum menemukan materi terkait masalah perpajakan premi asuransi untuk kegiatan penilai yang sekaligus terdaftar sebagai pengusaha perorangan. Oleh karena itu, kami menganggap mungkin untuk dipandu oleh analogi dengan logika yang diberikan dalam penjelasan dan penilaian tersedia untuk masalah perpajakan kontribusi oleh pembayar lain yang tidak melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu yang tercantum dalam Kode Pajak Federasi Rusia.
Menurut departemen keuangan, misalnya, pengacara atau pengusaha perorangan diakui sebagai kategori terpisah dari pembayar premi asuransi (lihat Kementerian Keuangan Rusia 27 Desember 2017 N 03-15-05 / 87531, 21 November, 2017 N, 18 Oktober 2017 N).
Kami percaya bahwa, dipandu oleh pembacaan Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak membebankan premi asuransi tambahan kepada individu yang terdaftar di IFTS sebagai penilai dalam jumlah tetap. Pandangan serupa juga diungkapkan oleh perwakilan dari Layanan Pajak Federal Rusia (lihat materi: Pertanyaan: Jika warga negara Federasi Rusia adalah manajer arbitrase dan pada saat yang sama terdaftar sebagai pengusaha perorangan dengan cara yang ditentukan , apakah ia wajib membayar premi asuransi dalam jumlah yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia karena dua alasan? ( situs web resmi Layanan Pajak Federal Rusia, bagian "Pertanyaan yang Sering Diajukan", April 2017)).
Namun, menurut kami, hal-hal berikut harus diperhitungkan.
Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar premi asuransi diakui sebagai orang yang menjadi perusahaan asuransi sesuai dengan undang-undang federal tentang jenis tertentu dari asuransi sosial wajib.
Jadi, berdasarkan Undang-Undang Federal 15 Desember 2001 N 167-FZ "Tentang Asuransi Pensiun Wajib di Federasi Rusia" (selanjutnya - Undang-undang N 167-FZ), perusahaan asuransi di bawah asuransi pensiun wajib, antara lain, individu pengusaha melakukan pembayaran kepada individu, dan juga pengusaha individu, pengacara, manajer arbitrase, notaris yang terlibat dalam praktik swasta.
Jika pemegang polis secara bersamaan termasuk dalam beberapa kategori pemegang polis yang ditentukan dalam dan UU N 167-FZ, perhitungan dan pembayaran premi asuransi dilakukan olehnya untuk setiap alasan.
Untuk tujuan N 167-FZ, orang lain yang terlibat dalam praktik swasta dan bukan pengusaha perorangan disamakan dengan pengusaha perorangan.
Dari norma N 167-FZ di atas, menurut hemat kami, kami dapat menarik dua kesimpulan: pertama, kategori penanggung masing-masing adalah orang yang disebutkan dalam dan Undang-undang N 167-FZ; kedua, penilai yang melakukan praktek swasta dan bukan merupakan pengusaha perorangan disamakan dengan pengusaha perseorangan, yaitu apabila penilai terdaftar sebagai pengusaha perseorangan, maka ia praktek pribadi tidak berarti bahwa ia termasuk dalam kategori asuransi lain.
Pada gilirannya, dari Undang-Undang Federal 29 November 2010 N 326-FZ "Tentang Asuransi Kesehatan Wajib di Federasi Rusia" (selanjutnya - Undang-undang N 326-FZ) dapat disimpulkan bahwa perusahaan asuransi, khususnya, pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran dan individu remunerasi lainnya, serta pengusaha individu, notaris, pengacara, manajer arbitrase yang terlibat dalam praktik swasta. Pada saat yang sama, daftar perusahaan asuransi, yang ditentukan oleh N 326-FZ, ditutup dan umumnya tidak mengandung kategori seperti penilai.
Dengan demikian, interpretasi sistematis N 167-FZ dan N 326-FZ, serta Kode Pajak Federasi Rusia, memberikan alasan untuk mempertimbangkan pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu, pengacara, penilai, notaris, dll. sebagai kategori (tunggal) terpisah - pembayar yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu.
Oleh karena itu, kesimpulannya adalah bahwa hanya pembayar yang secara bersamaan termasuk dalam kategori “pembayar yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi” dan “orang yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi” yang memiliki kewajiban untuk menghitung dan membayar premi asuransi karena dua alasan. .
Sehubungan dengan itu, kami berpegang pada posisi bahwa dalam kasus yang sedang dipertimbangkan, penilai yang melakukan praktik swasta, serta terdaftar sebagai pengusaha perorangan, adalah salah satu kategori pembayar untuk keperluan penghitungan premi asuransi. Oleh karena itu, kewajiban untuk membayar kembali premi asuransi tidak timbul baginya.
klarifikasi badan yang berwenang dalam kaitannya dengan situasi yang dianalisis, kami tidak memilikinya. Berikut ini bersaksi secara tidak langsung mendukung posisi kami.
Jadi, karyawan Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk Republik Udmurt menjelaskan bahwa pembuat undang-undang membagi pengusaha perorangan menjadi dua kategori terpisah dari perusahaan asuransi dan pembayar premi asuransi: pengusaha perorangan melakukan pembayaran kepada individu, dan pengusaha perorangan yang secara mandiri membayar asuransi premi untuk diri mereka sendiri (baca pendapat ini).Anda dapat mengikuti tautan: https://www.nalog.ru/rn18/ip/6961082/).
Tn. A. Akimenko, Kepala Departemen Utama Dana Pensiun N 5 untuk Moskow dan Wilayah Moskow, sebelumnya menunjukkan bahwa jika pembayar premi asuransi secara bersamaan termasuk dalam dua kategori populasi wiraswasta - seorang pengusaha perorangan yang membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri, dan majikan yang membayar iuran untuk karyawannya, kemudian dia menghitung dan membayar premi asuransi untuk setiap alasan (lihat materi: "Pensiun dilindungi oleh negara" (wawancara dengan A. Akimenko, kepala Direktorat Utama Dana Pensiun N 5 untuk Moskow dan Wilayah Moskow) (V. Treskov, majalah "Pengacara terburu-buru membantu", N 2, Februari 2015)).
Di situs web PFR (http://www.pfrf.ru/branches/zabbal/news~2015/12/23/103864), spesialis dana pensiun dalam materi "Pensiun pengusaha perorangan di tangan mereka " tertanggal 23/12/2015 melaporkan bahwa "Jika seorang pembayar premi asuransi secara bersamaan termasuk dalam dua kategori penduduk wiraswasta - seorang pengusaha perorangan yang membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri, dan seorang pemberi kerja yang membayarkan premi untuk karyawannya, maka ia menghitung dan membayar premi asuransi untuk setiap alasan.
Pada gilirannya, spesialis Layanan Pajak Federal Rusia sebelumnya menjelaskan bahwa pembayar premi asuransi adalah orang-orang yang diharuskan membayar kontribusi untuk asuransi sosial wajib. Mereka juga disebut sebagai pemegang polis (klausul 2, pasal 6 UU N 165-FZ).
Pembayar premi asuransi meliputi:
1) orang yang melakukan pembayaran dan balas jasa lainnya kepada perorangan. Pada dasarnya, kelompok ini terdiri dari organisasi dan pengusaha perorangan yang membayar iuran dari pembayaran untuk kepentingan karyawan;
2) orang-orang yang membayar premi asuransi sendiri. Ini termasuk pengusaha perorangan, pengacara, notaris dalam praktik swasta, serta orang lain yang terlibat dalam praktik swasta sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia.
Jika pembayar termasuk dalam kelompok pembayar pertama dan kedua pada saat yang sama, ia harus membayar premi asuransi karena dua alasan sekaligus (lihat materi: Pertanyaan: Siapa pembayar premi asuransi? (Situs web resmi Pajak Federal Layanan Rusia, bagian "Pertanyaan yang Sering Diajukan", Juli 2016 G.)).
Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21 November 2017 N 03-15-05 / 76942 mencatat bahwa pengusaha perorangan dan pengacara diakui sebagai kategori pembayar premi asuransi yang terpisah.
Dengan demikian, kami percaya bahwa kewajiban untuk membayar iuran dengan dua alasan muncul jika kita berbicara tentang kategori pembayar iuran seperti "orang yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu" (TC RF dan "pembayar yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu" ). orang" (TC RF). Pembayar kontribusi yang tercantum dalam Kode Pajak Federasi Rusia ("dalam" kategori kedua), termasuk penilai dan pengusaha perorangan, menurut pendapat kami, termasuk dalam kategori yang sama dari pembayar yang membayar kontribusi " untuk mereka sendiri".
Namun, dengan mempertimbangkan posisi perwakilan Layanan Pajak Federal Rusia di atas (materi di atas: Pertanyaan: Jika warga negara Federasi Rusia adalah manajer arbitrase dan secara bersamaan terdaftar sebagai pengusaha perorangan dengan cara yang ditentukan, adalah dia wajib membayar premi asuransi dalam jumlah yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia karena dua alasan? (situs web resmi Layanan Pajak Federal Rusia, bagian "Pertanyaan yang Sering Diajukan", April 2017)), kami percaya bahwa non- perhitungan premi asuransi atas dasar kedua dapat menimbulkan perselisihan dengan fiskus. Pada saat yang sama, menurut pendapat kami, bahkan dalam penjelasan ini jawabannya ambigu.
Praktik arbitrase tentang masalah pajak berganda dari kegiatan penilai dan pengusaha perorangan, kami tidak dapat menemukan.
Pada saat yang sama, para hakim, mempertimbangkan prosedur pembayaran premi asuransi selama masa berlaku 24 Juli 2009 N 212-FZ "Tentang premi asuransi ke Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia , Dana Asuransi Medis Wajib Federal" (selanjutnya - Undang-undang N 212 -FZ) dan dipandu oleh norma-norma N 167-FZ di atas, mereka menyimpulkan bahwa pendaftaran individu sebagai perusahaan asuransi sebagai pengusaha perorangan dan manajer arbitrase tidak memerlukan kewajiban membayar premi asuransi berupa pembayaran tetap sebanyak dua kali. Jika tidak, ini akan menyebabkan pengkreditan ganda premi asuransi di Dana Pensiun Federasi Rusia ke rekening pribadi individu orang tersebut sebagai orang yang diasuransikan (lihat definisi Mahkamah Agung Federasi Rusia 08.09. -2352/ 17 dalam kasus N A63-7518/2016).
AAC Ketigabelas tanggal 22 Maret 2017 N 13AP-3778/17 (berdasarkan keputusan AC Distrik North-Western tanggal 4 Oktober 2017 N F07-6482/17 dalam hal N A56-61843/2016 tetap berlaku) menyatakan bahwa jika Pengusaha perorangan (arbiter) akan ditugaskan ke kategori asuransi lain yang diatur oleh Undang-Undang N 167-FZ, misalnya, ketika menyimpulkan kontrak kerja dengan karyawan, ia juga akan menjadi perusahaan asuransi sehubungan dengan karyawan ini dan akan wajib membayar premi asuransi untuk data pegawai asuransi pensiun wajib.
Pengadilan Arbitrase Distrik Ural 26 Februari 2016 N F09-29 / 16 dalam kasus N A60-22076/2015 menyatakan bahwa pengusaha perorangan dan manajer arbitrase termasuk dalam kategori perusahaan asuransi yang sama. Pendaftaran tertanggung sebagai pengurus arbitrase wajib bagi mereka yang tidak berstatus pengusaha perorangan dan tidak terdaftar pada dana pensiun, oleh karena itu, tidak membayar premi asuransi sebagai populasi wiraswasta. Dengan demikian, menurut hakim, karena pengusaha perorangan dan pengelola arbitrase termasuk dalam kategori penanggung yang sama, maka pendaftaran sebagai penanggung sebagai pengusaha perorangan dan sebagai pengelola arbitrase tidak mengandung kewajiban untuk membayar iuran dalam bentuk pembayaran tetap dua kali. .
Kami percaya bahwa logika yang sama harus diikuti dalam kaitannya dengan penilai, yang juga merupakan pengusaha perorangan yang menunjukkan jenis kegiatan saat pendaftaran " Kegiatan penilaian".
Namun, otoritas pajak menunjukkan bahwa praktek arbitrase, diadopsi berdasarkan norma N 212-FZ, yang menjadi tidak berlaku pada 01/01/2017, tidak tunduk pada aplikasi oleh otoritas pajak teritorial (lihat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14/09/2017 N BS-4- 11 / 18312, tanggal 23/08/2017 N). Oleh karena itu, kami percaya bahwa otoritas pajak akan bersikeras membayar iuran karena dua alasan.
Jika, ingin menghindari pembayaran kembali iuran pada tahun 2018, seorang pengusaha perorangan berhenti mendaftar dalam kapasitas ini (memutuskan untuk membatalkan pendaftaran sebagai pengusaha perorangan), maka dalam hal ini pertanyaan tentang penerapan rezim khusus, khususnya, sistem pajak yang disederhanakan, mungkin timbul (lihat klausul 3 Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27/04/2017 N 03-02-07 / 1 / 25359, serta materi: Pertanyaan: Manajer arbitrase terdaftar sebagai pengusaha perorangan dan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan Pengusaha perorangan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan juga dalam kaitannya dengan pendapatan yang diterima dari kegiatan yang dilakukan sesuai dengan 26.10. 2002 N 127-FZ "Pada Kepailitan (Kebangkrutan)" (selanjutnya - UU N 127-FZ). otoritas pajak menganggap bahwa pengelola arbitrase yang menerima penghasilan dari jenis kegiatan ini wajib membayar pajak penghasilan orang pribadi.Apakah pengelola arbitrase yang berstatus Apakah pengusaha orang pribadi dan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan membayar pajak penghasilan orang pribadi dari kegiatan yang dilakukan di sesuai dengan N 127-FZ? G.)).

Jawaban yang disiapkan:
Ahli Jasa Konsultan Hukum GARAN
auditor, anggota RAMI Kirill Zavyalov

Kontrol kualitas respons:
Reviewer Jasa Konsultan Hukum GARANT
auditor, anggota RAMI Elena Melnikova

Materi disiapkan berdasarkan individu konsultasi tertulis disediakan sebagai bagian dari layanan Konsultasi Hukum.

Di halaman ini Anda dapat mengunduh formulir aplikasi ke Layanan Pajak Federal dan FSS untuk mendaftarkan pengusaha perorangan sebagai pemberi kerja.

Pengusaha perorangan yang mempekerjakan pekerja (walaupun hanya satu karyawan!), Selain itu, harus mendaftar ke Dana Asuransi Sosial - Anda sudah terdaftar sebagai pemberi kerja. Faktanya, fakta menyimpulkan kontrak kerja berarti bagi pengusaha perorangan kebutuhan untuk mentransfer gajinya, yang akan diakui sebagai pembayaran. Uang individu.

Penting! Hingga 1 Januari 2017, perlu untuk mendaftar sebagai pemberi kerja di PFR dan FSS. Sejak 2017, situasinya telah berubah: premi asuransi ditransfer ke otoritas pajak. Pengusaha memiliki banyak pertanyaan: apakah perlu mendaftar ke Layanan Pajak Federal dan dalam jangka waktu berapa? Hal ini terutama mengkhawatirkan bagi para pengusaha yang baru mulai berbisnis dan mempekerjakan karyawan.

Layanan Pajak Federal dalam suratnya No. BS-4-11 / [dilindungi email] dari 31.01.2017 memberikan jawaban resmi atas pertanyaan-pertanyaan yang menjadi perhatian semua orang. Dari 01.01.2017 TIDAK DIPERLUKAN bagi pengusaha perorangan untuk mendapatkan pendaftaran tambahan dengan IFTS sebagai perusahaan asuransi. Juga tidak perlu melaporkannya ke FIU.

Menurut Seni. 431 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengusaha perorangan dengan karyawan diharuskan untuk memperoleh premi asuransi dan menyerahkan pelaporan yang ditentukan oleh hukum, dengan memperhatikan tenggat waktu. Informasi yang terkandung dalam laporan akan ditransfer, secara sepihak, dari IFTS ke FIU berdasarkan perjanjian pertukaran informasi yang disepakati di antara mereka.

Juga dalam Seni. 419 dari Kode Pajak Federasi Rusia berisi daftar orang-orang yang tidak memiliki kewajiban untuk mendaftar sebagai pembayar premi asuransi:

• Pemilik tunggal dengan karyawan. Penting! Karyawan harus dipekerjakan secara eksklusif dalam kegiatan kewirausahaan pengusaha perorangan.
• Pengacara dan notaris.
• Penilai, serta pengacara paten dalam praktik pribadi.
• Arbiter.
• mediator.

Jika seorang pengusaha perorangan melakukan pembayaran kepada orang-orang yang tidak terlibat dalam kegiatan usahanya, misalnya tukang kebun, pengasuh anak, maka dalam hal ini ia dapat didaftarkan sebagai pembayar premi asuransi. Ini dapat dilakukan secara deklaratif di kantor pajak mana pun, (berdasarkan Pasal 83, klausul 7.2 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tapi tidak ada yang membatalkan kewajiban mendaftar ke FSS! Dalam waktu 30 hari kalender sejak tanggal berakhirnya kontrak kerja dengan seorang karyawan, pengusaha perorangan wajib mendaftar ke FSS.

Mengapa pendaftaran ini diperlukan sama sekali? Ketika mempekerjakan orang perorangan, majikan memperoleh kewajiban untuk membayar kontribusi menguntungkan mereka untuk asuransi terhadap kecelakaan di tempat kerja dan prof. penyakit. Untuk membuat kontribusi ini, penting untuk mendaftar.

Penting untuk melakukan prosedur pendaftaran untuk menetapkan status majikan segera setelah menandatangani kontrak kerja pertama - tidak perlu menunda dengan ini.

Untuk mendaftar sebagai pemberi kerja di dana asuransi sosial, pengusaha perorangan harus menyerahkan dokumen-dokumen berikut:

• Penyataan.
• Salinan paspor IP.
• Salinan kontrak kerja menyimpulkan dengan karyawan.

Anda dapat mengirimkan dokumen ke FSS secara langsung, melalui surat dengan deskripsi investasi, dan melalui portal Layanan Negara

Anda dapat mengunduh formulir aplikasi untuk mendaftarkan wirausahawan perorangan sebagai pemberi kerja di bawah ini:

• Aplikasi FL untuk pendaftaran sebagai pembayar premi asuransi

• Formulir aplikasi FSS

Dokumen di situs selalu up to date, tetapi lebih baik memeriksa ulang relevansinya di layanan Consultant Plus.

Perhatian! Jika Anda melihat ada kesalahan atau dokumen kedaluwarsa, beri tahu kami di komentar.