Штраф за не пробитый по кассе чек. Можно ли не выдавать кассовый чек

Каждый человек, имеющий отношение к торговле, прекрасно знает, что при расчете с использованием наличных денег обязательно использование ККУ (контрольно-кассового устройства). Однако проверки, осуществляемые представителями налоговой службы, показывают, что следуют этому правилу далеко не все продавцы и кассиры. Невыдача кассового чека приравнивается к неприменению ККУ, является грубейшим нарушением и может повлечь административную ответственность. Штраф за невыдачу кассового чека в 2017 году cоставит не менее 30 тыс. руб. (для организаций).

Наличие кассового чека служит подтверждением факта оплаты и приобретения товара (услуги) в конкретном магазине или определенной организации. Использование ККУ дает возможность проследить итоговую сумму, прошедшую через кассу торгового предприятия за определенный период. Непробитие чека является грубым нарушением прав потребителей и несоблюдением продавцом своих обязанностей по использованию кассовой техники. Поэтому налоговая служба уделяет особое внимание наличию ККТ и выдаче чеков.

Некоторые продавцы твердо уверены в том, что покупатель не сможет вернуть товар неподобающего качества, если при покупке ему не был выдан кассовый чек. Это полное заблуждение. Наличие чека является желательным, а не обязательным условием для возврата некачественной продукции. Поэтому невыдача этого документа не защищает от претензий покупателей, а напротив, служит существенным поводом для претензий контролирующих органов.

Возможные последствия нарушений

Действующим законодательством предусматривается штраф за непробитие кассового чека. Причем как непробитие расценивается как невыдача документа, так и использование для этих целей кассового устройства, не соответствующего установленным стандартам или не прошедшего обязательную регистрацию.

Штраф за невыдачу кассового чека (2017 год) составляет от 1/4 до 1/2 суммы, на которую необходимо было выдать чек (на продавцов, кассиров и прочих должностных лиц), причем данная сумма не может быть менее десяти тысяч рублей В редких случаях к предпринимателям возможно применение более мягких мер. Например, если до этого он ни разу не был привлечен к административной ответственности, и при проверке не было обнаружено прочих недочетов, то на первый раз он может отделаться лишь предупреждением.

Факт неиспользования контрольно-кассовой техники и непробитие чеков может быть обнаружен и подтвержден исключительно в процессе проверки налоговыми органами. Сами покупатели этого зафиксировать не могут, но именно их заявления в налоговую и другие контролирующие организации чаще всего становятся поводом для пристального внимания к предпринимателю и правильности ведения его кассы. Если жалобы потребителей неоднократно подтверждаются и выявляются нарушения при выдаче кассовых чеков, это может повлечь выездную налоговую проверку.

Иногда кассиры и продавцы не выдают кассовый чек не по своей воле или злому умыслу. Бывают случаи, когда ККТ попросту выходит из строя и не может пробивать чеки. Или в кассовом устройстве заканчивается лента, а оперативно заменить ее нет возможности. Никаких поблажек или отдельных правил для таких ситуаций Законодательством не предусмотрено. Когда оплата товара или услуги производится наличными средствами, покупателю в любом случае должен быть выдан пробитый документ. Если такой возможности нет, то прием наличных денег должен быть прекращен до момента, когда ККТ вновь начнет функционировать. В противном случае непробитие чека расценивается как нарушение и может повлечь административную ответственность. Если прием денег уже осуществлен, а в аппарате закончилась кассовая лента, то допускается ее быстрая замена и возобновление расчетов.

Когда можно не выдавать чек

Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ предусматривает случаи, когда использование контрольно-кассового устройства ИП не является обязательным:

1. Если населению оказываются некие услуги, то кассовые чеки могут быть заменены утвержденными бланками строгой отчетности.
2. В случае применения предпринимателем одного из специальных режимов налогообложения: ЕНВД или ПСН. Тогда по требованию покупателя ему в обязательном порядке выдается товарный чек или другое документальное подтверждение получения от него наличных денежных средств.
3. Если вид деятельности, осуществляемый ИП, упомянут в п.3 ст. 2 ФЗ от 22.05.03 № 54-ФЗ, (любая форма налогообложения).

В прочих случаях использование контрольно-кассовой техники обязательно.

За непробитый либо не выданный покупателю чек ООО может понести административную ответственность. Минимальное наказание: предупреждение, а сумма штрафа начинается от 5 000 рублей. В случае неоднократного нарушения деятельность виновного могут приостановить на срок до 90 суток.

Граждане совершают покупки в магазине, в интернете, расплачиваются в кафе. Продавец обязан выдать документ о произведенной оплате. Если данное правило нарушается, то в качестве наказания налагается штраф за непробитый чек для ООО.

Таблица 1. Ответственность за невыдачу чека покупателю согласно федеральному законодательству

Нормативный документ	Краткое содержание	Размер наказания
Ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ	Не применение контрольно-кассовой техники, если ее использование необходимо	От ¾ до целого размера расчета, но не менее 30 000 руб.
Ч. 3 ст. 14.5 КоАП	Повторное неприменение ККТ, когда сумма расчетов по двум случаям составила 1 млн руб. и выше	Административное приостановление деятельности до 3 месяцев
Ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ	Использование ККТ, не соответствующей определенным требованиям	От предупреждения до штрафа в сумме от 5 000 до 10 000 руб.
Ч. 6 ст. 14.5 КоАП	Ненаправление в электронном виде или непередача распечатанного чека покупателю по его требованию	Предупреждение либо штраф в 10 000 руб.

Если лицо самостоятельно, добровольно и письменно заявит в налоговый орган о совершенном правонарушении, подпадающем под вышеперечисленные санкции, оно может быть освобождено от административной ответственности.

Ужесточится ли ответственность в 2019 году

Невыдача кассового чека покупателю в 2019 году не повлечет ужесточение существующего по статье 14.5 КоАП РФ наказания.

Это интересно! Масштабные изменения в статью 14.5 КоАП РФ были внесены в 2016 году. До этого момента она состояла всего из двух частей. Оштрафовать общество с ограниченной ответственностью по второй из них могли на сумму от 30 000 до 40 000 рублей. Не было понятия повторного нарушения, в качестве наказания не предусматривалось приостановление деятельности.

Когда могут выписать штраф ООО

Пробить и выдать покупателю чек продавец обязан при реализации товаров, исполнении работ и услуг. При этом потребитель может расплачиваться:

• наличными денежными средствами;
• посредством электронных платежей;
• с помощью .

Последний вариант возможен через специально установленный у продавца банковский терминал (эквайринг). При игнорировании указанного правила нарушителя привлекут к административной ответственности.

Новшество последних лет – применение при расчете онлайн-кассы. Данные с этого устройства в режиме реального времени передаются в налоговые органы. Если чек покупателю был выбит неправильно, он имеет право пожаловаться на предприятие. Обращение осуществляется также в онлайн-режиме.

Преимущество такого аппарата – возможность принимать оплату даже ночью и в праздники, направляя при этом электронные чеки покупателям (пример: интернет-магазины).

Внимание! Для работы онлайн-кассы необходим Интернет. При отсутствии соединения неотправленные данные хранятся в самом аппарате и при появлении связи передаются в ФНС.

О последствиях неприменения ККТ по новым правилам, причинах введения и принципах работы онлайн-касс в следующем ролике:

Для чего нужен чек

Документ фиксирует сумму, прошедшую через кассу предприятия. В конце рабочего дня составляется отчет. И если в кассе обнаружится неоприходованная выручка (деньги приняли, чек не выбили), это говорит о нарушении работы продавца и может привести к наказанию при проверке налоговыми органами.

Кто может не применять ККТ

Официально не применять контрольно-кассовый аппарат могут организации:

1. при продаже печатной продукции (газет и журналов);
2. обеспечивающие питание учащихся и сотрудников образовательных учреждений во время учебного процесса;
3. продающие ценные бумаги;
4. производящие разносную торговлю товарами;
5. занимающиеся ремонтом обуви, изготовлением ключей;
6. принимающие у граждан стеклотару;
7. продающие мороженое в киосках, молоко, безалкогольные напитки, воду;
8. осуществляющие отправление религиозных обрядов;
9. библиотечной системы.

Полный перечень освобожденных от применения ККТ субъектов определен статьей 2 ФЗ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О ККТ» .

Когда ответственность не предусмотрена

Если покупатель вносит за товар, работу или услугу аванс, то продавец может не выбивать ему чек. Данный документ подлежит оформлению только после полного расчета.

Когда предприятие оказывает услуги гражданам и выдает на принятую оплату бланки строгой отчетности, то дополнительно выбивать еще и чеки нет необходимости.

Как оспорить штраф

Протокол об административном правонарушении по статье 14.5 КоАП РФ правомочен составлять сотрудник налоговых органов. Затем выносится постановление о наложении санкции. Привлеченному к ответственности оно направляется заказной почтой либо выдается под роспись.

Попробовать отменить наложенный штраф можно посредством его обжалования в арбитражном суде. В этом случае важно помнить о сроках: претензию необходимо подготовить и подать в течение десяти дней со дня получения копии постановления о применении санкции.

Можно ли уменьшить размер санкций

По частям 4 и 6 статьи 14.5 КоАП РФ в качестве минимального наказания предусмотрено предупреждение. Поэтому при рассмотрении административного дела представителю ООО необходимо помнить об этом, и если факт нарушения налицо, настаивать на применении именно данной формы ответственности.

Еще один способ попробовать избежать наказания – сослаться при обжаловании на статью 2.9 КоАП РФ. Ею предусмотрена возможность освобождения от ответственности при малозначительности совершенного проступка.

Что будет, если не заплатить штраф

ООО, которому выписан штраф, должно оплатить указанную в постановлении сумму в течение 20 дней с момента его вступления в законную силу по требованию налогового органа. Если этого не сделать, то наступят такие последствия:

• в течение двух месяцев налоговый орган примет решение о взыскании штрафа за счет денежных средств ООО;
• если налоговый орган пропустит вышеназванный срок, то он имеет право обратиться с заявлением о взыскании санкции в суд.

Последнее действие возможно в течение полугода с момента истечения срока выплаты штрафа по требованию.

В случае недостаточности денежных средств для погашения санкции налоговый орган может вынести постановление о взыскании за счет имущества ООО и направить его на принудительное исполнение к судебным приставам.

Способы оплаты

Заплатить штраф возможно:

• по реквизитам, указанным в постановлении, с расчетного счета ООО;
• банковской картой – через терминалы, онлайн-банкинг.

Информация о погашении штрафа поступает в специальную систему государственных и муниципальных платежей.

Нормативная база

Нормативно-правовая база при принудительном взыскании штрафа за не выданный покупателю чек следующая:

• статья 32.2 КоАП РФ «Исполнение постановления о наложении административного штрафа»;
• статья 46 НК РФ – взыскание штрафа за счет денежных средств виновного;
• статья 47 НК «Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) – организации, индивидуального предпринимателя».

Высшее образование. Оренбургский государственный университет (специализация: экономика и управление на предприятиях тяжелого машиностроения).
19 октября 2018 .

Выдается ли покупателям в вашем предприятии торговли кассовый чек или нет – это то, на что в первую очередь обратит внимание налоговый инспектор в ходе проверки. И если кассового чека у покупателей магазина не окажется, то и кассира, и недобросовестного предпринимателя ожидают неприятности, штрафы, административная ответственность. О правилах выдачи чеков в розничных и интернет-магазинах читайте в нашей статье.

Как известно, каждый индивидуальный предприниматель, юридическое лицо, да и вообще, любой хозяйствующий субъект, вне зависимости от его организационно-правовой формы, обязан соблюдать кассовую дисциплину. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины в фирме осуществляют инспекторы Управления Федеральной налоговой службы в ходе выездных проверок.

Налоговики вправе проверить правильность ведения кассовой книги, заполнения приходных и расходных ордеров, расчетных и платежных ведомостей – то есть, всех документов, касающихся движения денежных средств в организации.

И помимо плановых проверок, о которых владелец бизнеса будет знать заранее, налоговики могут «наведаться» в магазин внепланово и проверить, выдаст ли ваш кассир в ходе контрольной закупки «тайному покупателю-инспектору» фискальный кассовый чек или «забудет» это сделать.

Требование в обязательном порядке выдавать покупателям и клиентам кассовые чеки закреплено в Федеральном законе от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Онлайн-касса Бизнес.Ру для продаж в розничных магазинах соответствует 54-ФЗ и ЕГАИС. Подходит для ларьков и небольших магазинов. Для начала работы вам достаточно наличие компьютера или смарт-терминала, и фискальный регистратор к ним. По итогу вы получаете полноценную POS-систему по цене фискального регистратора!

Вторая статья данного Федерального закона гласит: «Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов и использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнении работ или оказания услуг».

Пункт первый пятой статьи этого же Федерального закона говорит о том, что организации и ИП, использующие в работе ККТ, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты, отпечатанные контрольно-кассовой техникой, кассовые чеки.

Осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ могут организации или ИП, оказывающие услуги населению, но только при условии, что вместо кассовых чеков клиентам будут выдавать соответствующие бланки строгой отчетности, которые приравнены к кассовому чеку.

При этом предприниматели должны руководствоваться «Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ», утвержденным Постановлением Правительства РФ 6 мая 2008 года №359.

Если предприятие торговли или услуг не пробивает и не выдает своим покупателям или клиентам кассовый чек, это показатель того, что предприниматель свои обязанности по соблюдению кассовой дисциплины и ущемляет права потребителей, надеясь на то, что если у человека после покупки товара на руках будет отсутствовать кассовый чек, то вернуть товар ему будет намного сложнее.

Кассовый чек – это первичный учетный документ, распечатанный на бумаге при использовании контрольно-кассовой техники и подтверждающий факт приобретения определенного товара или услуги и осуществление за нее наличного и безналичного расчета.

Передаваться покупателю или клиенту кассовый чек должен в момент совершения сделки купли-продажи – передача фискального документа является подтверждением осуществления данной сделки. Кассовый чек необходим покупателю или клиенту в случае, если он захочет вернуть приобретенный товар или заменить его.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.07.1993 года №745, на каждом чеке, который выдается покупателю или клиенту в момент совершения сделки, должна быть отражена в обязательном порядке следующая информация:

• Наименование организации, выдавшей чек;
• ИНН организации;
• Заводской номер ККМ, на которой чек был распечатан;
• Порядковый данного чека;
• Дата и время осуществления покупки;
• Общая сумма покупки (услуги) (может также указываться стоимость отдельных товаров и общая сумма);
• Признак фискального режима.

Помимо данной обязательной информации на чеке может отражаться и другие данные на усмотрение владельца организации или ИП.

Товарный чек – это бланк строгой отчетности, который является подтверждением совершения покупки в фирме. Предоставляется товарный чек физическим и юридическим лицам по их запросу, к примеру, в случае, когда в кассовом чеке указана лишь внесенная сумма покупки, а человеку требуется более подробная расшифровка, какой вид товара и по какой стоимости был приобретен.

Также товарные чеки выдаются покупателям при отсутствии на предприятии кассового аппарата. Это необходимо потому, что в соответствии с правилами торговли, продавец обязан выдавать покупателям документ, подтверждающий факт совершения покупки.

В отличие от кассового чека, который печатает контрольно-кассовая машина, товарный чек заполняется кассиром от руки, куда в специальные графы вписывается вид и наименование товара, а также его стоимость. На товарном чеке должна быть отражена следующая информация:

• Наименование документа;
• Порядковый номер чека, дата выдачи;
• Полное наименование организации, выдавшей чек, ее адрес;
• ИНН организации или ИП;
• Перечень, наименование и вид приобретенных товаров, оказанных услуг или выполненных работ, стоимость каждого из товаров;
• Общая сумма покупки;
• ФИО, должность лица, выдавшего товарный чек, его подпись, печать фирмы (если есть).

В целом же, необходимо сказать, что унифицированной или утвержденной формы товарного чека нет, и поэтому оформлен товарный чек может быть в свободной форме, а выпускать его фирмы могут либо самостоятельно, либо закупать типовые товарные чеки в типографиях.

Необходимо отметить тот факт, что в последнее время необходимость в выдаче товарных чеков отпала потому, что большинство контрольно-кассовых машин нового образца печатают в чеках полное наименование, вид и стоимость отдельных товаров покупки сразу же на кассовом чеке.

Если же в организации используются контрольно-кассовые машины устаревшего образца, где на кассовом чеке не отображается вид товара, а только внесенная покупателем сумма, в таком случае товарный чек должен выдаваться предпринимателем по первому же требованию покупателя.

Оба документа – кассовый и товарный чек – необходимы, к примеру, в том случае, когда человек расходует подотчетные денежные средства фирмы для приобретения услуг или товаров и должен документально отчитаться о своих покупках в бухгалтерию.

Именно кассовый и товарный чек помогут подтвердить факт целевого расходования денег. В целом же, законодательно предпринимателям разрешается выдавать товарный чек вместе с кассовым чеком или выдавать товарный чек в тех случаях, когда кассовый чек отсутствует.

Но все же, существуют в нашей стране организации, которые не обязаны вести расчет со своими покупателями или клиентами с применением контрольно-кассовых машин, а значит и выдавать кассовые чеки они не обязаны.

С программой для оптимизации работы магазина Бизнес.Ру Розница вы всегда сможете получить актуальный, максимально подробный отчет, который покажет остатки, обороты по расчетному счету и кассе, расшифровку платежей за каждый конкретный день.

Также программа позволит автоматически оформлять основные документы кассира, такие как приходные и расходные кассовые ордера, всего в несколько кликов!

Существует категория предпринимателей, которые пользуются правом не выдавать кассовые чеки. В соответствии с пунктом 2.1 второй статьи Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт» имеют право не выдавать при осуществлении наличных и безналичных расчётов с населением кассовые чеки организации и ИП, которые уплачивают Единый налог на вмененный доход или применяющие патентную систему налогообложения.

Это возможно при условии, если по требованию клиентов или покупателей они будут выдавать им документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, услугу, произведенную работу.

Таким документом является товарный чек, квитанция или аналогичный им документ, который должен содержать такие сведения, как наименование, порядковый номер, дату выдачи, наименование организации, ИНН фирмы, наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров, услуг, сумму оплаты, должность и ФИО лица, выдавшего данный документ.

Другими словами, ИП и ООО на ЕНВД и патенте освобождаются от обязательного использования контрольно-кассовой техники, но лишь при условии, что клиентами таких фирм будут физические лица. В противном случае, невыдача кассового чека при расчётах будет для них незаконным и административно наказуемым деянием.

Помимо организаций и предпринимателей на ЕНВД и патенте, существуют и другие категории компаний, которые могут производить наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения КТТ.

По закону это возможно в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих такие виды деятельности, как:

1. Продажа газет и журналов;
2. Продажа ценных бумаг, лотерейных билетов;
3. Продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском и общественном транспорте;
4. Обеспечение питанием в образовательных учреждениях учащихся и работников;
5. Торговля на рынках, ярмарках, выставках и других территориях, предназначенных для продажи товаров (за исключением магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных мест, открытых прилавков внутри крытых помещений рынков при торговле непродовольственными товарами);
6. Разносная мелкорозничная торговля с ручных тележек, корзин, лотков;
7. Продажа чайной продукции в пассажирских вагонах;
8. Продажа в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
9. Торговля пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой из цистерн;
10. Торговля овощами и бахчевыми культурами вразвал;
11. Прием от населения утильсырья, стеклопосуды;
12. Реализация товаров и услуг в религиозных организациях;
13. Продажа почтовых марок.

Также работать без ККТ и, соответственно, не выдавать кассовые чеки в праве организации и ИП, находящиеся в труднодоступных и отдаленных местностях, а также аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах.

Что же касается Интернет-магазинов, то и они обязаны выдавать своим покупателям кассовые или товарные чеки.

Несколько лет назад штрафы за невыдачу кассового документа были увеличены в несколько раз. Принятие таких мер было вызвано тем, что невыдача чека является одним из самых широко распространенных нарушений правил торговли в нашей стране.

Причина, по которой предприниматели массово уклоняются от выдачи кассовых чеков – это желание скрыть доходы и, следовательно, уклониться от выплаты налогов.

Так как в контрольно-кассовой машине при печати чека остаются все сведения о поступившей в кассу сумме, а теперь и передаются напрмую в налоговые органы в режиме онлайн, значит скрыть данную информацию от налоговых органов не получится. «Нет чека – нет фискальной суммы в памяти ККТ – нет налога!» – так считают недобросовестные предприниматели.

Сегодня инспекторы налоговой службы «ловят» бизнесменов нарушителей закона о применении контрольно-кассовой техники в ходе внеплановых проверок и контрольных закупок. Также нередки случаи, когда в Роспотребнадзор и в Налоговую службу поступают жалобы от недовольных покупателей, которым предприниматели отказываются выдавать чеки.

Таких бдительных граждан стоит опасаться каждому владельцу бизнеса и «не шутить» с выдачей кассовых чеков. Именно неоднократные жалобы покупателей могут стать основанием для проведения внеплановой налоговой проверки.

Невыдача чека: ответственность и штрафы

Согласно статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа влечет предупреждение или наложение административного штрафа. Для граждан размер штрафа составит от 1,5 до 2 тыс. руб., для должностных лиц – от 3 до 4 тыс. руб., на юридических лиц – от 30 до 40 тыс. руб.

Другими словами, за невыдачу чека первый раз и, если до этого предприниматель не привлекался к административной ответственности, от налоговых инспекторов его может ждать просто предупреждение. Но за повторное нарушение или, если в ходе налоговой проверки будут выявлены другие нарушения кассовой дисциплины в организации, бизнесмена ждет административный штраф.

Некоторые предприниматели не выдают кассовые чеки своим покупателям или клиентам, мотивируя это поломкой ККТ. На самом же деле, по законодательству, в случае поломки контрольно-кассовых машин в организации должны быть прекращены всяческие расчеты с населением, прием и выдача наличных денежных средств вплоть до того момента, пока ККТ не будет отремонтирована и не сможет выдавать кассовые чеки.

Необходимо помнить, что если кассовый чек покупателю не был выдан, предпринимателя ждет штраф в любом случае.

Читайте статьи о работе с кассой в магазине:

Ведение торговой деятельности сегодня обязательно подразумевает множество важных тонкостей. В первую очередь они связаны как раз с документацией.

Одним из самых существенных моментов является как раз товарный, кассовый чек. В обязанности продавца входит как раз выдача покупателю именно кассового чека.

Причем в случае если таковое правило выполнено не будет — назначается существенный штраф. Использование ККС сегодня обязательно для многих видов деятельности.

Налоговая служба усматривает в невыдаче отчетности как раз попытку ухода от оплаты налога на прибыль, сокрытие дохода. Потому подобного рода нарушения является более чем серьезным проступком.

Стоит предварительно ознакомиться со всеми особенностями оформления кассовых чеков, а также правилом выдачи таковых. Таким простым способом возможно избежать достаточно существенных штрафов.

Основные сведения

Штраф за не пробитый по кассе чек в 2017 году может стать причиной не только финансовых трат, но также иных сложностей для обычного ИП либо юридического лица.

Сегодня законодательство в данной сфере достаточно серьезно наказывает тех, кто не соблюдает правила торговли.

Таковые установлены едиными для всех. Кассовый чек сегодня позволяет одновременно решить сразу обширный перечень различных задач.

С помощью своевременно выбитого в соответствии со стандартом кассового чека возможно будет решить множество различных сложных, проблемных моментов.

В первую очередь это касается, конечно же, как раз сами покупателей. Но также соответствующим образом товарный чек позволит решить множество различных пробел самого продавца — причем как раз на стадии возникновения.

Необходимые термины

Существует ряд определенных терминов, связанных непосредственно с оформлением кассового чека.

Требуется знание таковых для получения подробной, точной информации о нормах, в соответствии с которыми возможно будет осуществить таковой процесс.

На данный момент основными таковыми терминами являются следующие:

• кассовый чек;
• товарный чек;

Кассовый чек	Представляет собой специальный фискальный документ, который определяет множество моментов. Имеет установленную законодательством форму. В первую очередь при помощи такового документа возможно будет подтвердить сам факт осуществления процедуры купли-продажи
Товарный чек	Также подтверждает факт покупки, имеет установленную форму. Но при этом выдавать его не обязательно, необходимо только по требованию покупателя
ККТ	Контрольно-кассовая техника. Применяется ведения учета, а также хранения средств
ККМ	Это специальная контрольно-кассовая машина. Она используется для печати кассовых чеков, а также фиксирования обмена денег на определенные услуги либо товары. Использование ККМ сегодня строго обязательно. Так как таким образом осуществляется контроль со стороны налоговой службы за получаемой прибылью
СНО	Используемая система налогообложения. Сегодня существует установленная форма кассового чека. Причем сегодня в таковом отражается информация по поводу применяемой системы налогообложения. СНО указывается как отдельный пункт в кассовом чеке. Необходимо наличие такового в обязательном порядке
НДС	Также прописывается в чеке, величина его составляет 18%. Аббревиатура обозначает налог на добавочную стоимость

Что дает КЧ

Кассовый чек сегодня имеет установленную форму и печатается на специальной бумаге. Причем одновременно с его помощью возможно будет решить сразу обширный перечень самых разных задач.

К основным таковым задачам следует отнести в первую очередь:

• позволяет подтвердить оплату определенной суммы денег;
• устанавливает обмен товара, услуги на деньги;
• содержит максимально точную, подробную информацию о самом продавце;
• упрощает осуществление отчетности;
• предоставляет возможность налоговой службе вести учет с минимальными затруднениями;
  другое.

Стоит заметить, что выдача кассового чека строго обязательна. Какие-либо исключения попросту не допускаются ни в одном из случаев.

Именно поэтому необходимо заранее озаботиться оформлением такового документа. В ряде случаев возможно получение только лишь предупреждения, но чаще всего назначается штраф.

Особенно опасна с точки зрения закона, назначения наказания подделка кассовых чеков. Некоторые ситуации подпадают под УК РФ.

Законодательная база

Штраф за непробитие чека для ИП в 2017 году, не выданный документ относительно невелик. Но стоит избегать подобных прецедентов.

Так как в силу наличия таковых может быть привлечено излишнее внимание со стороны государственных контролирующих органов.

Причем никакого значения выбранная форма ведения налоговой отчетности роли не играет (ЕНВД, УСН или же иная).

Если кассовый чек продавцы не пробили, то возникает ответственность — таковая определяется законодательно.

Со всеми нормативными документами лучше всего заранее разобраться. Это позволит не допустить ошибок, которые станут основной причиной назначения штрафа, а также появления других сопутствующих проблем.

Основным нормативным документом, который определяет вопрос применения кассовых чеков, является как раз Федеральный закон №54 «О применении контрольно-кассовой техники».

Он включает в себя множество разделов. В том числе обозначается вопрос по поводу применения таковых чеков.

Ст.№1.2 определяет основные сферы в которой необходимо будет осуществлять применение контрольно-кассовой техники.

Важно заметить, что имеется жестко регламентированный порядок использования ККМ. Он устанавливается ст.№2.

Существует специальный реестр устройств, предназначенных для ведения учета таковым образом. Таковой порядок определяется ст.№3.

Знание норм законодательства позволит без посторонней помощи осуществить процесс контроля за соблюдением собственных прав.

Только так можно не допустит нарушений, а также избежать всевозможных штрафов. Стоит заметить, что процесс назначения таковых зависит от многих факторов.

В первую очередь — требуется фиксация такового нарушения. Стоит работникам, выдающим чеки, внести в должностные инструкции необходимость оформлять чеки.

Сколько составляет штраф за невыдачу кассового чека покупателю

Кассовые чеки также в ряде случаев позволяют получить вычет. Именно поэтому стоит пригрозить продавцам, ответственным за выдачу чеков, увольнением за неисполнение должностных инструкций.

Касается это также и транспортной сферы. В таковом также обязательно выдавать чеки. К основным вопросам, разобрать которые нужно предварительно, относятся:

• когда можно не пробивать;
• размер суммы к оплате:

1. Для ИП.
2. Для ООО.

• возможные последствия нарушений.

Когда можно не пробивать

В ряде случаев выбивать кассовый чек строго обязательно. Но также существует ряд ситуаций когда от этого возможно отказаться. Перечень таковых случаев жестко ограничен.

На данный момент вопрос таковой определяется только для индивидуальных предпринимателей. В перечень таковых ситуаций сегодня входит следующее:

Подробно полный перечень исключений обозначается непосредственно в ст.№346.26 НК РФ. Но даже если конкретная ситуация подпадает под установленный перечень исключений — необходимо будет выдать альтернативу кассовому чеку.

На 2017 год таковой может быть:

• товарный чек;
• специальная квитанция;
• любой другой документ.

Таковой документ должен подтверждать факт получения денежных средств от покупателя услуги.

Размер суммы к оплате

Если же государственными органами все же было установлено что конкретный ИП либо организация не осуществил соответствующим образом выдачу КЧ, то назначается штраф.

Причем имеются некоторые особенности для организаций и индивидуальных предпринимателей. На данный момент вопрос таковой определяется индивидуально в каждом случае.

Для ИП

Для индивидуальных предпринимателей, которые ранее не допускали подобных проступков, может быть обозначено только лишь предупреждение.

Видео: штраф за непробитый чек

Но опять же назначение наказания для каждого случая определяется индивидуально. Если же нарушение повторное — то устанавливается штраф в размере от 3 до 4 тыс. рублей.

Штраф предупреждением заменяется в следующих случаях:

• ранее ИП не свершал административных правонарушений;
• в процессе проверки налоговыми службами какие-либо иные нарушения выявлены не были.

Для ООО

Если же кассовый чек не выдало ООО либо иная организационная форма юридического лица — то размер штрафа составит от 30 до 40 тыс. рублей.

Именно поэтому важно максимально внимательно, ответственно отнестись к процессу выдачи кассовых чеков. Иначе могут иметь место неприятные последствия.

Возможные последствия нарушений

Какие-либо серьезные последствия в случае фиксации такового нарушения помимо штрафа будут отсутствовать.

Если же какие-либо ошибки в отчетности отсутствуют — то опасаться в таком случае попросту нечего.

Важно избегать нарушений такового типа. Особенно юридическим лицам — так как размер штрафа для таковых достаточно существенен.

Главное - ККТ применить
Организацию нельзя оштрафовать за неприменение ККТ, если на несколько покупок, сделанных в разное время, пробит один кассовый чек.
Наличие кассового чека на две покупки свидетельствует о том, что кассовый аппарат применялся. При этом суд не принял доводы инспекторов о том, что продавец выбил чек уже после предъявления служебного удостоверения. Поскольку ни в акте проверки, ни в протоколе об административном правонарушении об этом не говорилось ни слова. При таких обстоятельствах штрафовать за неприменение ККТ по статье 14.5 КоАП РФ нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.01.05 по делу № А19-12518/04-48-Ф02-5924/04-С1)

Кассир не оформлен - штраф незаконен
Если товар продан лицом, которое не оформлено в качестве работника магазина, то наказывать предприятие за неприменение ККТ фискалы не вправе. Такой вывод можно сделать из постановления ФАС СЗО от 4 апреля 2005 года №А21-9466/04-С1. По мнению суда, в таком случае продажа товара осуществляется не в интересах и не от имени фирмы, поэтому штрафовать ее не за что.

Полномочия продавца определяет обстановка
Компания утверждала, что у сотрудника фирмы нет полномочий заключать договор купли-продажи. Однако суд пришел к выводу, что полномочия продавца явствуют из обстановки. Сотрудник компании приняла аванс от покупателя и выписала приходник на предоплату. Налоговая инспекция в свою очередь выписала штраф по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях на 40 тысяч рублей за то что при получении денег не был выписан кассовый чек.
Юристы компании утверждали, что у сотрудника, оформившего документы не было полномочий на заключение договора купли-продажи и человек действовал от своего имени, а не от имени фирмы. Однако арбитры, поддерживая налоговую инспекцию, разъяснили, что полномочия представителя компании могут явствовать из обстановки. В частности достаточно того, что сотрудник фирмы находился в офисе и принимал деньги от покупателя. (Постановление ФАС СЗО от 17 августа 2005 года N А56-43858/04)

Налоговики не вправе штрафовать физлиц за неприменение ККТ
Налоговые инспекторы не могу взимать штрафы за неприменение ККТ с физических лиц. Штрафы взимаются только с организаций или предпринимателей. Об этом специалисты ФНС сообщили в письме от 19.10.05 № 06-9-09/28.
Правда, директор оштрафованной фирме вправе потребовать от работника, не пробившего чек, возмещения ущерба.
Однако данная позиция авторов письма частично противоречит выводу, который Пленум Верховного суда изложил в постановлении от 24.03.05 № 5. Высокий суд счел, что по одной и той же норме КоАП РФ можно привлекать к ответственности как организацию, так и ее должностное лицо, по вине которого было совершено правонарушение.

За кассу ответит фирма
Еще один суд (на этот раз 13 арбитражный апелляционный) в деле №А56-35455/04 признал вину юридического лица при неприменении ККТ.
Несмотря на то, что организация установила ККТ для работы с наличностью, зарегистрировала его в налоговых органах, предупредила работника об обязательном применении ККТ - это не освобождает фирму от административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники.

Способ предохранения от штрафов за неприменение ККТ
Фирма сможет избежать штрафа за неприменение ККТ, если заранее примет некоторые меры. Так, недавно от ответственности удалось уйти компании, занимавшейся перевозками пассажиров. Водитель одного из автобусов, получив деньги, не выдал ни талончика, ни чека. Пассажир оказался инспектором и, конечно, оштрафовал организацию по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях на 30 тысяч рублей. Однако руководитель компании платить отказался и обратился в суд. Директор указал, что организация позаботилась о соблюдении законодательства о контрольно-кассовой технике. Для этого в трудовом договоре с сотрудником и в должностной инструкции была предусмотрена обязанность выдавать билеты, также водители были обеспечены талончиками. Арбитры пришли к выводу, что фирма сделала все от нее зависящее, и отменили штраф (постановление от 4 апреля 2005 г. № А62-9266/2004).

Привлечь фирму к ответственности за неприменение ККТ можно не всегда
Привлечь фирму к ответственности за неприменение кассовой техники можно далеко не во всех случаях. Недавно на личном опыте в этом убедились петербургские налоговики. Они попытались оштрафовать фирму по статье 14.5 Кодекса об административной ответственности за то, что та якобы проводила денежные расчеты и не пробивала чеки. Однако судьи с доводами ревизоров не согласились (постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 апреля 2005 г. № А56-40216/04). Дело в том, что деньги, которые были обнаружены в кассе, внесли работники организации. Таким образом они возместили расходы по оплате телефонных переговоров непроизводственного характера. Однако первичные документы, выписанные в связи с этим, были оформлены неверно. Тем не менее арбитры сочли, что данный факт не является основанием для того, чтобы штрафовать фирму за неприменение ККМ при осуществлении денежных расчетов. Неправильное оформление "первички" не образует состава указанного правонарушения.

Факт неоприходования налички нужно еще доказать
Интересное дело было рассмотрено недавно судьями ФАС Северо-Западного округа. Налоговики оштрафовали предпринимателя за неоприходование наличных денег. Инспекторы сняли данные фискальной памяти и установили, что за период с 1 января 2003 года по 23 ноября 2004 года выручка составила почти один миллион триста тысяч рублей. При этом по данным учета операций по приходу и расходу размер выручки выглядел скромнее - чуть более одного миллиона.
На этом основании инспекторы сделали вывод о неоприходовании наличных денежных средств и оштрафовали предпринимателя на 4 000 рублей. Однако предприниматель отказался платить штраф, обратился в суд и, как выяснилось, не зря.
Судьи указали инспекторам на то, что неоприходование налички не является длящимся нарушением. То есть неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности считается оконченным в момент ежедневного неисполнения (ненадлежащего исполнения) кассиром соответствующих обязанностей по ведению кассовой книги. А налоговая инспекция не представила доказательств, позволяющих установить момент совершения предпринимателем правонарушения. Ведь в акте был указан период длиною почти в два года.

Чем грозит неведение журнала кассира-операциониста
ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ. При проверке инспекция посчитала преступлением, наказываемым по этой статье то, что в журнал кассира-операциониста не вносились показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня. Напомним, что штраф по статье 15.1 КоАП РФ немалый, и проверяющие оценили отсутствие записей в журнале ни много ни мало, а в 40 000 рублей.
Судьи в постановлении от 28 июля 2005 года № А56-9691/2005 с чиновниками не согласились, указав на то, что в деянии фирмы нет состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена вышеуказанной статьей.

Наказание должно быть своевременным
Столичное УФНС в письме от 01.07.2005 № 22-07/46541.2 напоминает, что контроль за полнотой оприходования в кассу предприятия наличных денег возложен на налоговые органы. Однако указывает на такой важный нюанс: наказать фирму за подобное нарушение налоговики могут только в течение двух месяцев с момента совершения правонарушения. Так как неоприходование наличности в день поступления ее в кассу предприятия, - разовое нарушение, а не длящееся, оно считается законченным в день, следующий за днем поступления наличности. Поэтому на него распространяется действие пункта 1 статьи 4.5 КоАП - о двухмесячной давности привлечения к административной ответственности.

Нерасторопность суда спасает от штрафов
Срок давности по административным правонарушениям составляет два месяца, по истечении этого срока привлечь фирму к ответственности уже нельзя. Как отметили арбитры, с момента совершения правонарушения до момента вынесения решения о привлечении фирмы к ответственности не может пройти более двух месяцев. Поэтому, если суд не укладывается в эти сроки, то компания попросту освобождается от ответственности. Причем, совершенно не важно, когда налоговики обратились в суд. (Постановление ФАС СЗО от 17 октября 2005 года N А56-51856/04).

Нет протокола - нет и нарушения
Протокол о нарушении применения ККТ, составленный с ошибками, приравнивается к отсутствию нарушения. Речь об этом идет в постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.06.2005 г. № А39-6516/2004-442/1.
В суд обратилась фирма, оштрафованная за неприменение кассы. При этом в протоколе, составленном налоговым инспектором, не были указаны обстоятельства проведения проверки (кто производил контрольную закупку, какой именно товар приобретался). Суд счел, что данный документ не является доказательством вины фирмы и снял все обвинения налоговиков.

От штрафа спасет халатность налоговиков
Для расчета с покупателями фирма может применять только те модели кассовых аппаратов, которые разрешены на территории страны. Если же организация все-таки использовала "запрещенную" машину, оправдать ее действия может то, что налоговики не уведомили ее об исключении данной модели из государственного реестра. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 28 марта 2005 г. № А05-25506/04-26.
Дело в том, что инспекторы должны были предупредить фирму о снятии с учета той или иной модели ККМ за 30 дней до истечения срока ее применения. Однако в рассматриваемом случае они этого не сделали. В то же время в соответствии со статьей 2.1 КоАП фирма признается виновной в правонарушении, если у нее имелась возможность для соблюдения норм законодательства. Арбитры решили, что такой возможности у фирмы не было. Следовательно, штрафовать организацию за допущенное нарушение налоговики права не имели.

Составленный неверно протокол избавит от штрафа
Если протокол об административном проступке составлен с нарушением установленных требований (ст. 28.2 КоАП), то штраф можно отменить через суд. Так, арбитры ФАС Центрального округа в постановлении от 6 апреля 2005 г. № А68-АП-479/15-04 приняли во внимание следующие моменты. В составлении протокола о неприменении ККМ не участвовал законный представитель фирмы. Им мог быть руководитель либо другой человек при наличии соответствующей доверенности (ст. 25.4 КоАП). Кроме того, в протоколе отсутствовала ссылка на статью, в соответствии с которой налоговики выписали штраф. Эти обстоятельства позволили судьям признать протокол недействительным и отменить наказание

Небрежные инспекторы помогли фирме
Небрежность инспекторов во время проверки сняла вину с фирмы. ОАО "Волоколамский текстиль" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к межрайонной ИФНС № 19. Компания просила признать незаконным постановление инспекции о привлечении общества к административной ответственности за неприменение кассовой техники (ст. 14.5 КоАП).
Началось все с того, что во время проверки торговой точки, принадлежащей фирме, инспекторы выявили факт нарушения закона о применении ККТ: продавец не выдал чек.
Результаты проверки ревизоры отразили в акте, на основании которого на следующий день составили протокол об административном правонарушении и вынесли постановление о признании общества виновным. Наказали компанию штрафом в 30 тысяч рублей. Ее руководство не согласилось с решением ревизоров. И разговор продолжился в суде.
Сославшись на то, что представители инспекции нарушили срок составления протокола и не соблюли правила его оформления, Арбитражный суд Московской области удовлетворил требование компании. Но инспекция обратилась в ФАС Московского округа с просьбой пересмотреть решение предыдущей судебной инстанции.
Служители Фемиды отметили, что само по себе нарушение срока составления протокола не является основанием для отмены производства по делу об административном правонарушении. Но сделали важное замечание: протокол об административном правонарушении должен быть оформлен в присутствии законного представителя "нарушителя" (ст. 28.2 КоАП).
Инспекторы же не смогли представить доказательств законности проведенной процедуры. Тем более что в день проверки контролеры оставили руководителю торговой точки предписание прибыть в инспекцию на следующий день, но основания визита не указали. Судьи пришли к выводу, что компания была лишена гарантий защиты, потому что инспекторы нарушили процедуру наложения административного взыскания. И в этом случае неважно, совершила компания нарушение или нет (постановление ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А41/6262-05).

Товар на 4 рубля - штраф на 30 000!
ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП РФ.
Продавец организации не применил ККТ при продаже одной упаковки семечек стоимостью 4 рубля. Этот факт был установлен в ходе проверки, и инспекцией было вынесено постановление о привлечении организации к административной ответственности по статье 14.5 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в сумме 30000 руб. Организация посчитала привлечение к ответственности незаконным и обратилась в суд. Аргументировала она свое мнение тем, что им используется система налогообложения в виде уплаты ЕНВД и неприменение ККТ не могло отразиться на прибыли.
В постановлении от 20 сентября 2005 года N А66-1715/2005 судьи отказали организации в удовлетворении ее требований и заявили, что статья 14.5 КоАП РФ направлена не только на охрану финансовой и налоговой дисциплины, но и обеспечивает интересы граждан в области торговли.

Буква стоимостью 30 тысяч рублей
В кассовый чек ОАО "Соломон" вкралась опечатка (вместо ОАО было обозначено ООО). Налоговики расценили это, как невыдачу чека, а, следовательно, и неприменение ККТ, и оштрафовали фирму на 30 тысяч рублей. Однако судьи ФАС РФ по Северо-Западному округу в постановлении от 25.07.2005 г. № А56-16301/2005 признали действия налоговой инспекции незаконными, а опечатку - технической ошибкой, которая не имеет правовых последствий. Ведь в чеке помимо наименования фирмы был указан ИНН, благодаря которому можно установить, какой организации в действительности принадлежит данный документ.

Без чека нельзя продать даже спички
Продажу коробка спичек за 40 копеек без применения ККМ судьи признали серьезным нарушением (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 марта 2005 г. № А13-14830/04-27АП). Они указали, что контрольно-кассовая техника должна применяться в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении наличных денежных расчетов (ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Следовательно, ни о какой малозначительности нарушения (ст. 2.9 КОАП), на которую ссылалась фирма, не может идти речь. А значит, штраф размером в 30 тысяч рублей по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях обоснован и отмене не подлежит.

Стоит ли ручка 30 тыс.?
При явном несоответствии суммы штрафа и тяжести нарушения суд может освободить организацию от штрафа. Нарушение в таком случае признается малозначительным (ст. 2.9 КоАП РФ). В частности, суд признал малозначительным неприменение ККТ при продаже шариковой ручки стоимостью 6 рублей (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.05.05 по делу № А31-9345/4)

Стоит ли ручка 30 тыс.? Стоит
ВАС РФ постановил, что продавцы, которые не пробивают кассовые чеки, обязаны платить штраф в 30 000-40 000 руб., даже если стоимость покупки 1 руб.
Президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) занялся проблемой кассовых аппаратов по просьбе самарской налоговой инспекции № 2. Проводя проверку торговой точки, принадлежащей ООО "Дива", самарские налоговики выявили "факт продажи товара стоимостью 180 руб. без применения продавцом контрольно-кассовой техники". За это нерадивым торговцам выставили штраф на 30 000 руб. Но Конституционный суд несколько раз в своих постановлениях подчеркивал, что наказание должно быть соразмерно нанесенному ущербу. Ссылаясь на это, бизнесмены убедили суды трех инстанций, что штраф, которого требовали налоговики, не соответствует малозначительной сумме нарушения, и вернули свои деньги.
Налоговиков это не устроило, и они отправились искать правды в ВАС. На днях в правовых базах появилось постановление президиума суда от 17 мая, которое доказывает правоту самарской налоговой инспекции. По мнению судей, небольшая сумма продажи "не свидетельствует о малозначительности правонарушения", ведь неприменение контрольно-кассовой техники "посягает на установленный порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов". А значит, размер штрафа не должен зависеть от суммы нарушения.
Чтобы обезопасить себя от непомерных штрафов за невыбитые чеки, экспертысоветует бизнесменам внимательнее смотреть на то, кто пришел их проверять. Закон не дает права налоговым органам самостоятельно проводить контрольную закупку - это могут делать только сотрудники милиции, объясняет он. Поэтому, если налоговики явились с такой проверкой без милиционеров, выявленное ими нарушение можно опротестовать.

ВАС РФ о штрафе за неприменение ККТ
К важным выводам в отношении административных штрафов за неприменение ККТ пришел Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 17.05.05 № 391/05.
Как показывает сложившаяся судебная практика, суды зачастую освобождали лиц от административной ответственности за неприменение ККТ, если стоимость реализованного без пробивания кассового чека товара была ничтожна.
Так, например, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.05 по делу № А31-9345/4 указывается, что в действиях организации хотя и содержится состав правонарушения, организацию можно освободить от ответственности из-за его малозначительности (ст. 2.9 КоАП). Суд использовал разъяснения Пленума ВАС РФ, данные в п. 18 постановления от 02.06.04 № 10, и пришел к выводу, что конкретные обстоятельства совершения правонарушения, незначительная стоимость товара, реализованного без применения ККТ, не создают угрозы охраняемым общественным отношениям.
Сейчас Президиум ВАС РФ указал, что административное правонарушение в виде неприменения ККТ посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов. Небольшая стоимость реализованного без применения ККТ товара не свидетельствует о малозначительности правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ.

Нечеткий оттиск на пломбе кассы - не повод для штрафа
Налоговая инспекция не вправе штрафовать фирму за неприменение ККТ в случае, если оттиск на пломбе не соответствует нормам (является нечетким, искаженным и т.д.). К такому выводу пришли судьи ФАС РФ Северо-Западного округа при рассмотрении дела № А42-669/2005-3. Инспекторы в ходе проверки магазина обнаружили, что на одной из касс оттиск пломбы механика ЦТО не читается. На этом основании инспекторы оштрафовали фирму за неприменение ККТ, так как пришли к выводу, что данная касса была вскрыта. Однако, судьи встали на сторону налогоплательщика, поскольку инспекция не доказала факт доступа к фискальной памяти ККТ.

Нечеткий оттиск пломбы- все равно оттиск!
Суд Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к ответственности за использование ККТ без оттиска пломбы Центра технического обслуживания.
При рассмотрении дела судьи, ссылаясь на постановление Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 года № 16, отметили, что под неприменением ККТ следует понимать использование ККТ, у которой пломба отсутствует или имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти.
Тем не менее, в постановлении от 27 июня 2005 года № А56-47131/04 постановление инспекции признано незаконным, так как при проверке ККТ организации, проведенной до проверки инспекции, Центром технического обслуживания был составлен ант, в котором отмечалось, что данная касса "опечатана пломбой, на темном фоне оттиск недостаточно выделен, пломба не сорвана и оттиск пломбы читаем".

Пломбы ЦТО обязательны. Пока.
Во исполнение поручений Правительства Российской Федерации от 08.06.2004 N АЖ-П13-3547, от 09.08.2004 N АЖ-П13-4613 и от 12.08.2004 N АЖ-П13-4634 Минфин, Минпромэнерго и ФНС готовят и вносят на рассмотрение в Правительство проекты решений по регистрации и использованию ККТ.
До выхода нормативных актов по реализации положений названного выше Закона следует руководствоваться действующими решениями Правительства Российской Федерации и, в частности, Приказу Госналогслужбы России от 22.06.1995 N ВГ-3-14/36.
На настоящий момент ФНС и суды считают отсутствие пломбы ЦТО на ККТ действием, приравненным к неприменению ККТ.

Поврежденная пломба ККМ не помеха
Общество обратилось с заявлением о признании незаконным и отмене решения инспекции о привлечении к административной ответственности на основании статьи 14.5 КоАП.
Удовлетворяя заявленные требования, суд установил, что пломба на контрольно-кассовой технике имелась, но была повреждена в результате неосторожных действий продавца, что не повлекло неприменение ККМ. Суд пришел к выводу, что в действиях общества нет состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 14.5 КоАП (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.09.05 дело № Ф04-6784/2005(15267-А45-32)).

Пломба - не доказательство
Сама по себе поврежденная пломба ЦТО еще не доказательство того, что плательщик имел доступ к фискальной памяти ККТ.
Пленум ВАС РФ разъяснил, что поврежденная пломба ЦТО расценивается как неприменение ККТ. Но только если повреждение свидетельствует о возможности доступа к фискальной памяти (п. 1 постановления от 31.07.03 № 16). И доказать возможность такого доступа должна налоговая инспекция. Если же доказательств возможности доступа к фискальной памяти нет, то не может быть и штрафа за неприменение ККТ (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.09.05 по делу № А13-5578/ 2005-07).

Нельзя оштрафовать фирму за отсутствие голограмм на кассе
Специалисты областного УФНС в письме от 06.07.2005 г. № 23-18-и/0040 подтвердили, что отсутствие голограммы сервисного обслуживания на кассе не является правонарушением.
При этом налоговики сослались на постановление ВАС РФ от 31.07.2003 г. № 16. В нем приведен перечень тех нарушений, которые приравниваются к неприменению ККТ. Вот он:
- фактическое неиспользование ККТ (кассы либо нет вообще, либо она стоит без дела)
- использование незарегистрированной в инспекции кассы
- использование кассы, не включенной в госреестр
- использование ККТ без фискальной памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме, с неисправным блоком памяти
- использование ККТ, у которой пломба отсутствует, повреждена
- пробит чек с указанием меньшей суммы, чем уплатил покупатель.

Штраф за отсутствие марки-пломбы на кассе не всегда правомерен
В письме от 22.07.2005 г. № 23-14-и/0085 подмосковные налоговики рассмотрели довольно распространенный случай: пломбы ЦТО на кассе есть, а марка-пломба отсутствует.
Если при проверке инспектор обнаружит данную ситуацию, то он не вправе сразу штрафовать фирму за неприменение ККТ. Сначала он обязан предоставить фирме 30-дневный срок для предъявления действующего договора с ЦТО. Если все-таки договор не будет предоставлен, тогда инспектор вправе в одностороннем порядке снять кассу с учета.
Специалисты УФНС особо подчеркнули тот факт, что снятие кассы с учета влечет за собой дополнительную проверку провинившегося на предмет правильности соблюдения законодательства о применении ККТ.

Отсутствие сдачи спасло от штрафа
ФАС Северо-Западного округа признал незаконным постановление инспекции о привлечении организации к ответственности на основании статьи 14.5 КоАП РФ, в связи с тем, что в пробитом и выданном продавцом чеке отражена денежная сумма менее уплаченной за покупку.
В постановлении от 1 августа 2005 г. № А56-8031/2005 судьи отмечают, что, под неприменением ККМ действительно следует понимать, в том числе и пробитие чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем. Но, вместе с тем, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых установлена ответственность, но данным лицом не были приняты все меры по их соблюдению. Организация же, объясняя разницу между стоимостью книги и суммой, пробитой в чеке, указала на то, что продавец не имел для сдачи разменной монеты в необходимом количестве.

Выручка - сегодня, приходный ордер - завтра
Если фирма оприходует в кассу наличные деньги на следующий день после их получения, но до начала работы следующей смены кассиров, подобный порядок оприходования не будет считаться нарушением. Такой вывод следует из письма УФНС России по г. Москве от 03.05.2005 № 09-24/31061. Однако имейте в виду, что в ситуации, которую рассмотрели специалисты налоговой службы, организация (в данном случае кафе) представила документы, поясняющие, почему она не может оприходовать наличность иначе. В частности, указала на то, что график работы бухгалтерии не совпадает с графиком работы кафе.

Все корешки - в мешки!
Фирмы, использующие бланки строгой отчетности, обязаны 5 лет хранить корешки от них в специальных мешках. Такие разъяснения дали специалисты красноярского УФНС на своем официальном сайте.
В частности, они сообщили, что копии использованных бланков (корешков), подтверждающих суммы принятых наличных денежных средств, хранятся упакованными в организации или у индивидуального предпринимателя не менее 5 лет в опечатанных мешках.
При несоблюдении этого условия фирме грозит штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей (ст. 15.11 Кодекса).

Если вам понравилась эта статья Вы можете поделиться ей со своими друзьями в социальных сетях и блогах.
Просто нажмите на иконку социальной сети, в которой Вы хотите опубликовать эту статью.